d.lgs. 31 dicembre 1992, n. 546, art. 1

Una società, in qualità di terzo assuntore in un concordato fallimentare, ha contestato l'applicazione dell'imposta di registro anche sull'accollo dei debiti. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che l'accollo debiti concordato fallimentare rappresenta un effetto legale dell'operazione e, ai sensi dell'art. 21 del Testo Unico sull'Imposta di Registro, è escluso dalla base imponibile. La tassazione proporzionale va applicata solo sul valore degli attivi trasferiti.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 29272/2023, ha rigettato il ricorso di un contribuente che chiedeva un rimborso IRPEF sulla liquidazione di un fondo pensione integrativo. Al centro della controversia vi era la corretta tassazione fondi pensione, in particolare la possibilità di applicare un'aliquota agevolata del 12,50% ai rendimenti. La Corte ha stabilito che l'onere di provare che i rendimenti derivino da un effettivo investimento sul mercato finanziario, e non da mere capitalizzazioni contabili, spetta unicamente al contribuente. Una semplice certificazione del gestore del fondo non è stata ritenuta prova sufficiente.

Una società ottiene da un istituto di credito la restituzione di somme indebitamente pagate a causa di clausole nulle. L'Agenzia delle Entrate applica l'imposta di registro proporzionale, ma la Cassazione conferma che in questi casi si applica la tassa in misura fissa. Il principio vale anche se la nullità è solo parziale, poiché la condanna alla restituzione è una conseguenza della dichiarazione di nullità dell'atto che ne era alla base.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un contribuente relativo a un avviso di accertamento IMU su un terreno con diritti edificatori. La decisione si fonda su un punto procedurale cruciale: i motivi di merito, inclusa la discussione sulla natura dei diritti edificatori, sono stati ritenuti inammissibili perché non specificamente riproposti nel giudizio di appello, venendo così considerati rinunciati. Si è formato un giudicato interno su tale rinuncia, precludendo l'esame nel merito alla Suprema Corte.

La Corte di Cassazione ha stabilito che un accertamento socio per maggiori redditi di capitale diventa illegittimo se l'avviso di accertamento presupposto, emesso nei confronti della società a ristretta base societaria, viene annullato con una sentenza passata in giudicato che decide nel merito della pretesa fiscale. In questo caso, l'annullamento dell'atto societario fa venir meno il fondamento per la presunzione di distribuzione degli utili ai soci, portando di conseguenza all'annullamento anche dell'atto emesso nei confronti del singolo socio.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 27935/2024, ha stabilito un principio cruciale in materia di accertamento societario. Se l'avviso di accertamento emesso nei confronti di una società di capitali a ristretta base viene annullato con sentenza passata in giudicato per vizi di merito, tale decisione ha un effetto pregiudiziale e determina l'illegittimità dell'avviso notificato al singolo socio per la presunta percezione di maggiori utili. La validità dell'accertamento societario è un presupposto indefettibile per poter tassare il socio.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la contabilità in nero costituisce una valida prova presuntiva per un accertamento fiscale. La decisione annulla la sentenza di merito che aveva erroneamente svalutato tale elemento indiziario, basandosi su prove contrarie (accertamenti bancari) giudicate inconferenti. Il caso riguardava una società immobiliare e compensi non dichiarati a un professionista.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 24693/2024, ha stabilito che l'annullamento parziale dell'avviso di accertamento di una società si estende anche al socio. Questo principio, noto come efficacia riflessa del giudicato esterno, si applica anche se l'accertamento a carico del socio è diventato definitivo per motivi procedurali. La Corte ha cassato la sentenza impugnata, affermando che il venir meno del presupposto impositivo (i maggiori ricavi della società) rende illegittima la pretesa fiscale verso il socio, in ossequio al principio di capacità contributiva.

Una cooperativa ha contestato un avviso di accertamento per l'ICI 2010, sostenendo la ruralità dei propri immobili. Dopo il rigetto nei primi gradi di giudizio, la Corte di Cassazione ha accolto il ricorso. La Corte ha stabilito un principio fondamentale: a seguito dell'evoluzione normativa, per il riconoscimento della ruralità ai fini fiscali è sufficiente la specifica annotazione di ruralità negli atti catastali. Questo requisito supera la precedente necessità di una variazione della categoria catastale. La sentenza del giudice precedente è stata annullata perché basata su un presupposto giuridico superato.

La Corte di Cassazione ha stabilito che l'imposta di registro su un decreto ingiuntivo esecutivo è sempre dovuta, in quanto imposta d'atto che tassa gli effetti giuridici del provvedimento. La successiva impossibilità di riscuotere il credito non rileva ai fini fiscali e non viola il principio di capacità contributiva, poiché l'esecutività del titolo è di per sé un indice di ricchezza tassabile.

Una società ha contestato la natura del contributo ambientale richiesto dal consorzio nazionale per il recupero degli imballaggi, sostenendo si trattasse di un tributo di competenza delle corti tributarie. La Corte di Cassazione, con ordinanza interlocutoria, ha rilevato la novità e la complessità della questione. Data l'assenza di precedenti specifici e la presenza di giurisprudenza contrastante su temi analoghi come le tariffe sui rifiuti, la Corte ha deciso di non pronunciarsi direttamente, rimettendo la causa alle Sezioni Unite per risolvere in via definitiva il dilemma sulla giurisdizione: spetta al giudice tributario o a quello ordinario decidere su queste controversie?

La Corte di Cassazione ha confermato il diritto al rimborso dell'IRAP per un professionista che, pur essendo socio, svolgeva la propria attività di revisione contabile esclusivamente all'interno della struttura organizzativa di una grande società terza. La sentenza ribadisce che il presupposto impositivo dell'autonoma organizzazione IRAP sussiste solo quando il professionista è il diretto responsabile della struttura e non quando si limita a utilizzare quella di altri.

Un professionista ha contestato un avviso di liquidazione dell'imposta di registro per la costituzione di una servitù. Durante il processo d'appello, l'Agenzia delle Entrate ha rinunciato alla pretesa, portando la corte a dichiarare la cessazione della materia del contendere e a compensare le spese legali. La Corte di Cassazione ha annullato questa decisione, stabilendo che il giudice deve sempre valutare la 'soccombenza virtuale' per decidere sulle spese legali in caso di cessazione materia del contendere, non potendo disporre automaticamente la compensazione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 2967/2024, ha stabilito un principio fondamentale in materia di spese processuali nel contenzioso tributario. Se l'Agenzia delle Entrate rinuncia all'appello e il giudizio si estingue per cessata materia del contendere, il giudice non può compensare automaticamente le spese. Deve invece applicare il principio di soccombenza virtuale, valutando chi avrebbe avuto torto nel merito, per decidere a chi addebitare i costi del giudizio. Nel caso specifico, un contribuente aveva vinto in primo grado riguardo la tassazione di una servitù; la successiva rinuncia del Fisco in appello non esime il giudice dal valutare la fondatezza originaria della pretesa tributaria per la condanna alle spese.

L'Agenzia delle Entrate ha utilizzato un accertamento induttivo contro un imprenditore, estendendo il ricarico di un anno ad altri e presumendo la distribuzione di utili non dichiarati dalle sue società. Il tribunale regionale aveva annullato l'accertamento, ma la Corte di Cassazione ne ha riaffermato la validità. La Corte Suprema ha confermato che il metodo induttivo è legittimo e che l'accertamento della distribuzione di utili a un socio può procedere indipendentemente dalla definitività dell'accertamento nei confronti della società. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo giudizio.

Un contribuente impugna un avviso di accertamento basato su accertamento sintetico (redditometro). Dopo un lungo contenzioso che arriva fino alla Corte di Cassazione, il contribuente aderisce alla definizione agevolata delle liti pendenti. La Suprema Corte, preso atto dell'avvenuta definizione, dichiara estinto il processo senza entrare nel merito delle questioni sollevate.

Un contribuente ha impugnato un'intimazione di pagamento per un debito fiscale ingente. Durante il ricorso in Cassazione, ha aderito alla Rottamazione quater. La Corte, rilevando una questione giuridica fondamentale su come la rottamazione con pagamento rateale influenzi il processo in corso, ha sospeso la decisione e rinviato il caso, in attesa di una pronuncia delle Sezioni Unite sulla materia.

Una contribuente ha impugnato un avviso di accertamento ICI/IMU sostenendo, tra le altre ragioni, la duplicazione della pretesa tributaria. La Commissione Tributaria Regionale ha ignorato questa specifica eccezione. La Corte di Cassazione, con la sentenza in esame, ha annullato la decisione di secondo grado per omessa pronuncia, stabilendo che il giudice deve esaminare ogni motivo di contestazione, inclusa la duplicazione dell'avviso di accertamento, e ha rinviato il caso per un nuovo esame.