D.L. n. 16 del 2012

Un'Azienda ha impugnato avvisi di rettifica e sanzioni dell'Agenzia delle Dogane per importazioni del 2011-2012, riqualificate da un ufficio doganale diverso da quello originario. La Commissione Tributaria Regionale aveva ritenuto competente la dogana di importazione, non applicando modifiche legislative sulla **competenza territoriale doganale** entrate in vigore nel 2012. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che la norma sulla competenza si applica alle revisioni effettuate dopo la sua entrata in vigore (aprile 2012), indipendentemente dalla data delle importazioni. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la detrazione dell'IVA e la deduzione dei costi per operazioni soggettivamente inesistenti, ritenendo che avesse acquistato materiale informatico da società "cartiere". I giudici di merito avevano annullato gli accertamenti basandosi esclusivamente sull'assoluzione penale del legale rappresentante della società. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco. La Corte ha chiarito che l'assoluzione in sede penale non vincola automaticamente il giudice tributario in materia di IVA. Nel processo tributario vige il principio del "doppio binario": il giudice deve valutare autonomamente le prove e verificare se il contribuente, usando l'ordinaria diligenza, potesse accorgersi della frode. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

La Corte di Cassazione ha esaminato il ricorso di un contribuente contro un accertamento basato sul Redditometro relativo al possesso di auto e imbarcazioni. Mentre i finanziamenti per l'acquisto erano stati giustificati come donazioni familiari, il nodo del contendere riguardava le spese di gestione. La Suprema Corte ha stabilito che il giudice di merito non può limitarsi a confermare le medie statistiche del fisco se il contribuente fornisce prove analitiche (bolli, assicurazioni, consumi reali) delle spese sostenute, dovendo invece procedere a un esame critico e dettagliato della documentazione prodotta.

Un'ordinanza della Cassazione ha respinto il ricorso di un ente previdenziale riguardo la prescrizione dei contributi INPS. L'ente ha tentato di introdurre tardivamente, solo in Cassazione, l'argomento della sospensione dei termini per sisma, ma la Corte lo ha dichiarato inammissibile. La sentenza ha anche confermato la compensazione delle spese legali a causa della complessità e novità delle questioni trattate, respingendo sia il ricorso principale che quello incidentale della professionista.

La Corte di Cassazione ha stabilito che il consumatore finale ha diritto a richiedere il rimborso delle accise sull'energia non dovute direttamente al fornitore, anche se quest'ultimo è stato dichiarato fallito. L'azione diretta contro lo Stato è una facoltà alternativa e non un obbligo, pertanto il fallimento del fornitore non estingue la sua legittimazione passiva nell'azione di ripetizione dell'indebito. La Corte chiarisce che il rapporto civilistico tra consumatore e fornitore è distinto da quello tributario tra fornitore e Stato.

Un operatore del settore scommesse è stato multato per aver installato apparecchi di intrattenimento senza la necessaria autorizzazione scommesse. Il caso, giunto in Cassazione, è stato sospeso in attesa di una pronuncia della Corte di Giustizia dell'Unione Europea sulla compatibilità della normativa italiana in materia di licenze con i principi comunitari di libera prestazione dei servizi.

Una società ha citato in giudizio il proprio fornitore di energia per ottenere il rimborso di un'addizionale provinciale sull'accisa, ritenuta illegittima. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fornitore, confermando il diritto del cliente finale a richiedere la restituzione delle somme direttamente alla società erogatrice. La decisione si fonda sulla dichiarazione di illegittimità costituzionale della norma che aveva introdotto il tributo, in quanto contraria al diritto dell'Unione Europea. Questo consolida il principio del diritto al rimborso accisa energia per i consumatori.

Un'azienda ha ottenuto la restituzione di un'addizionale sull'accisa per l'energia elettrica. La Cassazione ha confermato il suo diritto al rimborso accise energia direttamente dal fornitore, poiché la norma istitutiva del tributo è stata dichiarata incostituzionale. La Corte ha rigettato il ricorso del fornitore, stabilendo che la caducazione della norma fa venir meno la causa del pagamento con effetto retroattivo.

Una società alberghiera ha agito in giudizio per ottenere la restituzione di un'addizionale provinciale sull'energia elettrica, versata a una società di factoring che aveva acquistato i crediti dal fornitore di energia. Tale imposta è stata successivamente ritenuta in contrasto con il diritto europeo e dichiarata incostituzionale. La Corte di Cassazione, confermando le decisioni dei giudici di merito, ha stabilito che il consumatore finale ha diritto a richiedere la restituzione addizionale energia direttamente al soggetto che ha materialmente incassato la somma (l'accipiens), in questo caso la società di factoring, in quanto la declaratoria di incostituzionalità fa venir meno retroattivamente la causa del pagamento.

La Corte di Cassazione ha stabilito che l'Agenzia delle Entrate non può negare l'iscrizione ONLUS a enti religiosi per la mancata adozione di un regolamento interno se tale obbligo deriva solo da una circolare ministeriale e non dalla legge. Le circolari, non essendo fonti di diritto, non possono imporre adempimenti aggiuntivi ai contribuenti. La decisione sottolinea il principio di legalità e la gerarchia delle fonti nel diritto tributario, confermando che i requisiti per l'iscrizione ONLUS enti religiosi sono solo quelli tassativamente previsti dalla normativa primaria.

Una società impugnava un avviso di accertamento IVA per operazioni soggettivamente inesistenti. Durante il giudizio in Cassazione, aderiva alla "Rottamazione quater", una definizione agevolata dei debiti. La Corte Suprema ha dichiarato il ricorso inammissibile per sopravvenuta carenza di interesse, poiché l'adesione alla sanatoria implica la rinuncia a contestare la pretesa fiscale, estinguendo l'interesse a proseguire il contenzioso.

La Corte di Cassazione ha revocato una propria precedente ordinanza nella parte in cui condannava i ricorrenti al pagamento delle spese legali a favore di un Comune. Il motivo della revoca risiede in un errore di fatto: il Comune, pur vittorioso nel merito, non si era costituito in giudizio e quindi non aveva sostenuto alcuna spesa. La Corte ha chiarito che non è possibile disporre una condanna alle spese a favore di una parte rimasta 'intimata', ovvero assente dal procedimento.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 16493/2024, ha rigettato il ricorso di una società, chiarendo la ripartizione dell'onere della prova in caso di operazioni inesistenti. Se l'Amministrazione finanziaria fornisce elementi presuntivi sulla fittizietà delle operazioni, spetta al contribuente dimostrarne l'effettività. La Corte ha inoltre confermato la legittimità del raddoppio dei termini di accertamento in presenza di indizi di reato tributario e ha stabilito la natura sostanziale e non retroattiva della nuova disciplina sulla prova introdotta dall'art. 7, comma 5-bis, del d.lgs. n. 546/1992.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza 16362/2024, ha rigettato il ricorso di una società in liquidazione, chiarendo la ripartizione dell'onere della prova nelle controversie su operazioni soggettivamente inesistenti. Se l'Amministrazione Finanziaria fornisce elementi presuntivi gravi, precisi e concordanti sulla fittizietà dei fornitori e sulla consapevolezza del contribuente, spetta a quest'ultimo dimostrare la propria buona fede e l'effettività delle operazioni commerciali per poter detrarre l'IVA.

Una società ha richiesto il rimborso dell'IRES versata in eccesso, a seguito della mancata deduzione IRAP per spese di lavoro dipendente. La Commissione Tributaria Regionale aveva respinto la richiesta, qualificando la dichiarazione originale come una scelta negoziale non emendabile. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società, stabilendo che la dichiarazione dei redditi ha natura di dichiarazione di scienza e non di volontà. Pertanto, è sempre emendabile in caso di errori che comportino un pagamento di imposte superiori al dovuto, inclusa la mancata fruizione della deduzione IRAP. La Corte ha chiarito che l'omissione, specie se dovuta a incertezza normativa, non costituisce una scelta irrevocabile. Il caso è stato rinviato alla Corte di giustizia tributaria per un nuovo esame.

La Cassazione, in un caso di accertamento su una lavoratrice autonoma, ribadisce i limiti dello scudo fiscale. L'effetto protettivo non opera per l'IVA e, per le imposte dirette, il contribuente deve fornire una prova rigorosa e concreta della correlazione tra il reddito accertato e i capitali rimpatriati, non bastando una mera compatibilità con le spese sostenute.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 31877/2024, ha stabilito un importante principio sui costi per operazioni soggettivamente inesistenti. Una società produttrice si era vista negare la deducibilità di costi per acquisti fatturati da società interposte, ma riconducibili a un suo fornitore storico. La Corte ha accolto parzialmente il ricorso, affermando che, anche in caso di consapevolezza della frode, i costi sono deducibili se non utilizzati per commettere il reato e se rispettano i principi di effettività, inerenza e competenza, annullando la sentenza precedente e rinviando il caso per una nuova valutazione.

Una società di compravendita di auto ha impugnato un avviso di accertamento fiscale relativo all'errata applicazione del regime del margine IVA. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che tale regime speciale non è applicabile se i veicoli usati sono acquistati da società di noleggio o leasing, in quanto si presume che l'IVA sia già stata detratta a monte. La Corte ha sottolineato la necessità per l'acquirente di esercitare la massima diligenza nel verificare la provenienza dei beni per poter beneficiare del trattamento fiscale agevolato.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 24929/2025, ha confermato il diritto del consumatore finale di ottenere il rimborso dell'addizionale provinciale sull'accisa per l'energia elettrica direttamente dal fornitore. La decisione si fonda sulla dichiarazione di illegittimità costituzionale della norma che istituiva tale tributo, considerata in contrasto con il diritto dell'Unione Europea. Il fornitore, che aveva riscosso l'imposta a titolo di rivalsa, è tenuto alla restituzione sulla base dell'azione di ripetizione di indebito oggettivo, poiché il pagamento è risultato privo di causa ab origine.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 24928/2025, ha stabilito il diritto dei consumatori finali di ottenere il rimborso accise energia direttamente dal proprio fornitore. La decisione si fonda su una precedente sentenza della Corte Costituzionale (n. 43/2025) che ha dichiarato l'illegittimità dell'addizionale provinciale all'accisa sull'energia elettrica. Poiché la norma è stata annullata con effetto retroattivo, i pagamenti effettuati dai consumatori sono considerati indebiti e devono essere restituiti. La Corte ha rigettato il ricorso della società energetica, confermando che l'azione da intraprendere è quella di ripetizione di indebito oggettivo tra privati.