Art. 96 TUIR

Un'Azienda di costruzioni ha impugnato un avviso di accertamento per abuso del diritto fiscale relativo a un'operazione immobiliare complessa. L'Amministrazione finanziaria contestava un indebito risparmio d'imposta. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Azienda. Ha stabilito che l'avviso di accertamento era nullo. Questo perché l'Amministrazione finanziaria non aveva garantito il contraddittorio preventivo. Tale obbligo vale anche per l'abuso del diritto, specialmente per tributi armonizzati come l'IVA. L'Azienda vince, l'accertamento è annullato e l'Agenzia delle Entrate deve pagare le spese legali.

Un imprenditore ha contestato accertamenti fiscali per gli anni 2007 e 2008, relativi a maggiori redditi da movimentazioni bancarie e alla non deducibilità interessi passivi per la costruzione di un immobile commerciale. La Corte di Cassazione ha accolto parzialmente il ricorso del contribuente. Ha ritenuto fondata la doglianza sull'omessa pronuncia della Commissione Tributaria Regionale riguardo ai costi non inerenti per l'immobile e ha chiarito il regime della deducibilità interessi passivi per gli anni 2007 e 2008. La sentenza della CTR è stata annullata con rinvio per una nuova valutazione.

Un'Azienda ha emesso un prestito obbligazionario, generando interessi passivi. L'Agenzia delle Entrate ha negato la deducibilità interessi passivi, qualificando l'operazione come elusiva. Le commissioni tributarie inferiori hanno confermato l'accertamento. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Azienda, rilevando che i giudici precedenti non avevano valutato correttamente lo scopo del prestito e l'uso dei fondi. Ha inoltre chiarito che la deducibilità interessi passivi non richiede un giudizio di 'inerenza' specifico, essendo un costo intrinseco delle operazioni finanziarie. La sentenza è stata annullata e rinviata per un nuovo esame.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una Società la deducibilità degli interessi passivi derivanti da finanziamenti infragruppo, ritenendo l'operazione antieconomica perché finalizzata a favorire consociate estere. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della Società, stabilendo che il fisco non può negare la deduzione basandosi solo su valutazioni qualitative o intromettendosi nelle scelte dell'imprenditore. Per contestare la deducibilità degli interessi passivi per antieconomicità, l'ufficio deve dimostrare l'incongruità del costo attraverso un'analisi quantitativa e comparativa con i dati contabili o con il mercato. La sentenza di secondo grado è stata cassata con rinvio.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società holding la deduzione degli interessi passivi derivanti da finanziamenti infragruppo, ritenendo l'operazione antieconomica e priva di inerenza. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Azienda, stabilendo che il fisco non può sindacare le libere scelte imprenditoriali basandosi su semplici valutazioni qualitative. Per contestare la deduzione degli interessi passivi per antieconomicità, l'ufficio tributario deve fornire prove concrete basate su criteri quantitativi e comparativi, confrontando i costi con i dati contabili interni o con i valori di mercato. Di conseguenza, la sentenza d'appello favorevole all'ufficio è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la deducibilità degli interessi passivi derivanti da finanziamenti infragruppo, ritenendo l'operazione antieconomica. La Commissione Tributaria Regionale ha confermato il recupero a tassazione, ritenendo che l'antieconomicità escludesse a monte l'inerenza dei costi. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso della società. I giudici hanno stabilito che il Fisco non può sindacare le scelte imprenditoriali basandosi solo su valutazioni qualitative. Per contestare la deducibilità degli interessi passivi, l'Amministrazione deve dimostrare l'antieconomicità attraverso dati quantitativi e comparativi oggettivi, confrontandoli con i valori di mercato o con la contabilità interna. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

Una società immobiliare rinegoziava un mutuo originario con un nuovo istituto di credito per rimborsare il debito precedente e ristrutturare un immobile. L'Amministrazione Finanziaria negava il rimborso delle imposte, sostenendo che la rinegoziazione fosse avvenuta a condizioni economiche peggiori rispetto al mutuo iniziale, violando le condizioni poste in sede di interpello. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, confermando la spettanza del rimborso. I giudici hanno chiarito che la legge non prevede alcun limite legato al peggioramento delle condizioni di finanziamento per la deducibilità degli interessi passivi. Pertanto, la società ha pienamente diritto alla deduzione fiscale degli interessi corrisposti sul nuovo mutuo rinegoziato.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società immobiliare l'indebita detrazione IVA per lavori di costruzione di un centro commerciale eseguiti su un terreno condotto in leasing. La Cassazione ha confermato la legittimità della detrazione IVA su immobili di terzi, stabilendo che il diritto spetta se sussiste un nesso di strumentalità, anche solo potenziale o prospettico, tra i lavori eseguiti e l'attività d'impresa. Ha inoltre respinto il ricorso incidentale della società sulla deducibilità degli interessi passivi non capitalizzati. Entrambi i ricorsi sono stati rigettati con compensazione delle spese.

Una società si è vista respingere l'appello contro un avviso di accertamento perché i giudici regionali lo hanno ritenuto troppo generico. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, affermando un principio fondamentale per il contenzioso tributario. Secondo la Corte, non è necessaria una critica eccessivamente dettagliata della sentenza precedente. Anche una semplice richiesta di 'integrale riforma' è sufficiente per attivare il dovere del giudice di riesaminare tutto il caso nel merito. La sentenza chiarisce quindi i requisiti di specificità dei motivi di appello, dando ragione al contribuente e annullando la decisione precedente.

La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso di una società holding che pretendeva la deduzione integrale degli interessi passivi su un mutuo ipotecario. La Corte ha chiarito che il regime di favore previsto dalla Legge 244/2007 è riservato esclusivamente alle società immobiliari di gestione e non è estensibile alle holding. Tuttavia, i giudici hanno accolto il motivo relativo alle sanzioni, applicando il principio del favor rei in virtù della riforma sanzionatoria del 2015, che ha ridotto i minimi edittali per l'infedele dichiarazione.

Una società operante nel settore del commercio di legnami ha impugnato in Cassazione una sentenza relativa a contestazioni IRES e IRAP su deduzioni ACE e interessi passivi. Durante il giudizio, la contribuente ha aderito alla Rottamazione quater, chiedendo l'estinzione del processo. Tuttavia, la documentazione prodotta non collegava in modo univoco i pagamenti effettuati agli avvisi di accertamento oggetto di causa. La Suprema Corte, pur non potendo dichiarare l'estinzione formale per difetto di prova specifica, ha rilevato che l'istanza manifestava chiaramente il venir meno dell'interesse della società a proseguire la lite, dichiarando quindi l'inammissibilità del ricorso per sopravvenuta carenza di interesse.

Una società aveva in corso due distinti ricorsi in Cassazione contro la stessa pretesa fiscale. Dopo aver risolto uno dei ricorsi tramite la definizione agevolata prevista dalla Legge 197/2022, la Corte di Cassazione ha dichiarato la cessazione della materia del contendere anche per il secondo ricorso, poiché l'oggetto della disputa era venuto meno. La Corte ha compensato integralmente le spese legali.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di una concessionaria di auto che ritardava la fatturazione attraverso lunghi periodi di "prova" per i clienti. La Corte ha stabilito che questa pratica costituisce una strategia elusiva, chiarendo che il momento impositivo ai fini IVA e delle imposte dirette sorge con la consegna del veicolo e non con la successiva registrazione formale. L'ordinanza ha confermato la pretesa fiscale, respingendo il ricorso della società e ribadendo principi fondamentali su causa del contratto, onere della prova e inerenza dei costi.

La Corte di Cassazione ha stabilito che l'omessa indicazione di un credito d'imposta nell'apposito quadro RU della dichiarazione dei redditi non costituisce un mero errore formale emendabile, ma una manifestazione di volontà che, se omessa, comporta la decadenza definitiva dal beneficio. Una società aveva utilizzato un credito per ricerca e sviluppo in compensazione, dimenticando di inserirlo nella dichiarazione. La successiva dichiarazione integrativa, presentata tardivamente, è stata ritenuta inefficace, con la conseguente perdita del diritto al credito.

La Cassazione ha respinto il ricorso di un'amministratrice e della sua società, confermando la tassabilità di una sopravvenienza attiva derivante dalla rinuncia a crediti da parte di banche e di un socio. La Corte ha chiarito che la cancellazione di un debito, anche se relativo a costi non interamente dedotti, costituisce un componente positivo di reddito imponibile.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha stabilito che l'utilizzo perdite fiscali pregresse è una facoltà del contribuente e non un obbligo da esercitare nel primo anno utile. Inoltre, ha confermato la validità delle dichiarazioni integrative anche se non modificano l'imposta finale dovuta, purché correggano errori. La sentenza della Commissione Tributaria Regionale è stata cassata con rinvio.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 655/2026, ha stabilito i limiti temporali per la presentazione della dichiarazione integrativa. Una società holding, dopo l'avvio di un'attività di controllo da parte dell'Agenzia delle Entrate che aveva evidenziato anomalie nel consolidato fiscale per l'anno d'imposta 2010, presentava una dichiarazione correttiva. La Corte ha rigettato il ricorso della società, confermando che la dichiarazione integrativa non può essere validamente presentata dopo l'inizio di accessi, ispezioni, verifiche o altre attività di accertamento di cui il contribuente abbia avuto formale conoscenza. In tal caso, lo strumento perde la sua funzione di rimedio per correggere errori e si trasformerebbe in un mezzo elusivo delle sanzioni.

Una società impugnava una cartella di pagamento emessa a seguito del rigetto telematico della dichiarazione dei redditi per un errore formale. Durante il processo in Cassazione, la società ha aderito alla definizione agevolata (rottamazione), pagando l'intero importo dovuto. La Suprema Corte, preso atto del perfezionamento della procedura, ha dichiarato l'estinzione del giudizio tributario, compensando le spese legali tra le parti.

Una società immobiliare ha dedotto integralmente gli interessi passivi su mutui ipotecari per immobili locati. L'Agenzia delle Entrate ha contestato la deduzione, sostenendo la necessità di un collegamento diretto tra il finanziamento e l'acquisto del bene. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dell'Agenzia, confermando la piena deducibilità degli interessi passivi. Secondo i giudici, la norma non impone limiti stringenti, non richiedendo che il finanziamento sia finalizzato all'acquisto né che l'immobile sia da locare in futuro.

Una società immobiliare si è vista contestare dall'Agenzia delle Entrate la piena deducibilità degli interessi passivi su mutui ipotecari per immobili destinati alla locazione. L'Agenzia sosteneva che il beneficio fiscale fosse limitato ai finanziamenti per l'acquisto o la costruzione degli immobili stessi. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che la norma non prevede tali limitazioni. La piena deducibilità interessi passivi è quindi garantita a prescindere dalla finalità del mutuo e dal fatto che l'immobile fosse già locato, purché esista un nesso causale tra il finanziamento garantito da ipoteca e la destinazione dell'immobile alla locazione.