Art. 88 TUIR

L'Agenzia delle Entrate ha recuperato IVA, IRPEF e IRAP da un Contribuente per il 2006, contestando fatture per "operazioni inesistenti" relative alla ristrutturazione di un immobile adibito anche ad agriturismo. L'Agenzia ha anche tassato un contributo regionale per l'agriturismo, ritenendolo in conto capitale al 50% per l'uso promiscuo dell'immobile. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Contribuente, annullando la sentenza precedente. Ha stabilito che la Commissione Tributaria Regionale aveva omesso di pronunciarsi sulla questione delle "operazioni inesistenti", sia oggettive che soggettive. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha esaminato il ricorso di un'Azienda contro un accertamento fiscale che negava la deducibilità costi fiscali per l'Ires 2004. L'Azienda contestava vari rilievi, inclusi i poteri della Direzione regionale delle Entrate e la deducibilità di costi per formazione, contributi e spese legali. La Cassazione ha dichiarato inammissibili alcuni motivi e rigettato altri, ma ha accolto il motivo relativo alle spese legali. Ha ritenuto che la motivazione della sentenza precedente fosse "apparente", cioè insufficiente a spiegare il ragionamento. Per questo motivo, la Corte ha cassato la sentenza e rinviato il caso a una nuova valutazione.

La Corte di Cassazione ha chiarito un importante principio in materia di Ritenuta fiscale TFM. Il caso riguardava un'Azienda che non aveva applicato la ritenuta sul Trattamento di Fine Mandato (TFM) spettante al suo amministratore deceduto. Gli eredi, anche soci, avevano rinunciato all'incasso fisico, convertendo il credito in un finanziamento alla società. L'Agenzia delle Entrate ha contestato questa operazione, sostenendo che si configurasse un 'incasso giuridico'. La Cassazione ha dato ragione all'Agenzia, stabilendo che la conversione del credito in patrimonio societario equivale a un incasso, rendendo dovuta la Ritenuta fiscale TFM da parte dell'Azienda, in qualità di sostituto d'imposta.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato all'ATER di Pescara la mancata tassazione di plusvalenze derivanti dalla vendita di immobili di edilizia residenziale pubblica (ERP) per il 2005, ai fini IRES e IRAP. L'ATER sosteneva di beneficiare di agevolazioni fiscali, assimilandosi agli ex IACP, e che i proventi fossero vincolati al reinvestimento. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che l'ATER è un ente pubblico economico soggetto a tassazione per attività commerciale. Le somme ricavate dalla vendita degli immobili ERP costituiscono plusvalenze imponibili, indipendentemente dal loro vincolo di destinazione. La sentenza ha chiarito la non assimilabilità fiscale tra ATER e IACP, ribaltando le decisioni di merito.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società commerciale la deduzione indebita di alcuni costi tramite un avviso di accertamento. I giudici d'appello hanno confermato l'annullamento parziale della pretesa fiscale limitandosi a richiamare una precedente decisione emessa lo stesso giorno per un'annualità diversa. L'ente impositore ha impugnato la pronuncia davanti alla Corte di Cassazione, denunciando l'assenza di un percorso argomentativo autonomo. I Supremi Giudici hanno stabilito che la motivazione per relationem è nulla se il giudice si limita a citare un altro provvedimento senza riprodurne il contenuto e senza valutarne criticamente l'applicabilità al caso concreto. La Suprema Corte ha accolto il ricorso dell'ente pubblico e ha rinviato la causa ai giudici tributari regionali per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro una società per l'anno d'imposta 2009, riprendendo a tassazione come sopravvenienze attive alcuni versamenti dei soci effettuati tra il 2001 e il 2006. La società non aveva potuto esibire i documenti giustificativi a causa del decorso del termine decennale di conservazione delle scritture contabili. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società, stabilendo che l'obbligo di conservazione delle scritture contabili oltre i dieci anni opera solo se l'accertamento è iniziato prima della scadenza del decennio. Poiché la richiesta dei documenti è avvenuta nel 2013, la società non era più tenuta a conservare le scritture relative agli anni 2001 e 2002. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro una società in liquidazione, recuperando a tassazione una somma derivante dalla riduzione di debiti tributari per IVA e ritenute ottenuta grazie a un condono fiscale. Secondo il fisco, tale risparmio costituiva una sopravvenienza attiva tassabile. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'ufficio finanziario, stabilendo che le somme risparmiate grazie all'adesione a un condono non possono essere tassate come sopravvenienza attiva. Se così fosse, si vanificherebbero gli effetti benefici della sanatoria stessa, poiché lo Stato finirebbe per tassare con una mano ciò che ha abbuonato con l'altra. Di conseguenza, la società vince definitivamente la causa e l'amministrazione finanziaria viene condannata al pagamento delle spese di giudizio.

Una società riceveva un finanziamento da una consociata estera. Successivamente, la società controllante, divenuta creditrice, rinunciava al diritto di ricevere gli interessi maturati. Per prudenza, la società debitrice versava la ritenuta fiscale del ventisei per cento ipotizzando un incasso giuridico (la finzione per cui la rinuncia equivale a un pagamento). Successivamente, chiedeva il rimborso di tale somma, ma l'Amministrazione Finanziaria rifiutava. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società. I giudici hanno stabilito che, dopo la riforma fiscale del duemilaquindici, la teoria dell'incasso giuridico non è più applicabile. La riforma ha infatti risolto l'asimmetria fiscale tassando direttamente la sopravvenienza attiva in capo alla società. Di conseguenza, la società ha diritto al rimborso delle ritenute versate per errore.

La Corte di Cassazione interviene sul tema delle sanzioni per erronea imputazione temporale di componenti di reddito. Un'azienda aveva spostato dei costi a un anno fiscale diverso, subendo un accertamento con sanzione proporzionale. La Corte stabilisce un principio fondamentale: spetta al contribuente, e non all'Agenzia delle Entrate, dimostrare l'assenza di danno per l'Erario per poter beneficiare della più mite sanzione in misura fissa. Inoltre, chiarisce che l'adesione alla 'rottamazione' per una parte del debito non estingue l'intero contenzioso, che deve proseguire per la parte non definita. La Corte ha quindi accolto il ricorso dell'Agenzia, rinviando la causa per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate contesta la deducibilità di una perdita su crediti a una società. L'operazione è considerata antieconomica perché l'azienda ha rinunciato a un credito IVA certo ed esigibile verso una sua controllata. In cambio, ha accettato un credito litigioso e di incerta riscossione che la controllata vantava verso un ente pubblico. Secondo il Fisco, questa scelta, priva di logica imprenditoriale, non giustifica la deduzione del costo. La Corte di Cassazione, investita della questione, ha sospeso il giudizio in attesa della definizione di una procedura di sanatoria fiscale richiesta dalla società, rinviando la decisione finale sul merito della controversia.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di un'azienda che aveva ricevuto avvisi di accertamento per imposte evase tramite 'operazioni inesistenti'. L'Agenzia delle Entrate aveva ricostruito i maggiori ricavi basandosi su una serie di presunzioni. L'azienda ha contestato questo metodo, ritenendolo illegittimo. La Corte ha dato ragione al Fisco, stabilendo un principio importante: è legittimo utilizzare una catena di presunzioni (la cosiddetta 'praesumptio de praesumpto') per provare l'esistenza di operazioni fittizie. Una volta che l'amministrazione finanziaria fornisce un quadro indiziario solido, spetta al contribuente dimostrare la realtà e la convenienza economica delle operazioni contestate. L'azienda ha quindi perso la causa.

La Corte di Cassazione ha stabilito che il semplice rapporto di parentela tra i soci di diverse aziende non è sufficiente per dimostrare l'esistenza di un collegamento societario e gruppo di imprese. Di conseguenza, i trasferimenti di denaro tra queste società non possono essere automaticamente considerati operazioni infragruppo esenti da tassazione. L'Agenzia delle Entrate ha quindi legittimamente qualificato tali movimenti come sopravvenienze attive (ricavi straordinari), tassandoli come reddito d'impresa. Per ottenere l'esenzione fiscale, l'azienda avrebbe dovuto fornire la prova rigorosa di un'effettiva attività di direzione e coordinamento da parte di una società capogruppo, prova che in questo caso è mancata.

L'Agenzia delle Entrate contesta a un'azienda l'applicazione della participation exemption sulla plusvalenza derivante dalla vendita di una partecipazione. Secondo il Fisco, la società venduta era una 'scatola vuota', priva di una reale struttura commerciale e creata solo per una singola operazione immobiliare. La Corte di Cassazione dà ragione all'Agenzia, stabilendo un principio chiaro: la participation exemption non si applica se la società partecipata non svolge un'effettiva e concreta attività d'impresa. L'agevolazione fiscale è riservata alla circolazione di complessi aziendali reali, non a singole operazioni speculative mascherate.

Il Fisco ha notificato un avviso di accertamento a un'Azienda Edile, contestando la deducibilità dei costi aziendali relativi a lavori di demolizione e la natura di alcune somme incassate come caparre. Il Fisco riteneva che i costi di demolizione non fossero deducibili e che le caparre fossero in realtà acconti soggetti a IVA. L'Azienda si è difesa affermando di aver correttamente inserito i costi nel valore degli immobili. La Corte di Cassazione ha stabilito che i costi per la costruzione di immobili destinati alla vendita devono essere inseriti nelle rimanenze di magazzino fino alla vendita effettiva. Inoltre, ha ribadito che spetta all'Azienda dimostrare l'effettiva natura e inerenza dei costi per ottenerne la deduzione. Alla fine, i giudici hanno respinto sia il ricorso del Fisco sia quello dell'Azienda, compensando le spese legali.

Una società ha impugnato un avviso di accertamento relativo a imposte IRES e IRAP derivanti da una presunta sopravvenienza attiva non dichiarata. La Commissione Tributaria Regionale aveva dichiarato l'appello inammissibile, ritenendolo una mera riproposizione delle difese di primo grado senza critiche specifiche. La Corte di Cassazione ha invece stabilito che l'appello tributario ha carattere devolutivo pieno. Pertanto, la riproposizione delle difese iniziali, se in contrasto logico con la motivazione della sentenza impugnata, costituisce una critica specifica valida. La parola_chiave appello tributario è dunque centrale per garantire il riesame nel merito della controversia.

La Corte di Cassazione ha affrontato il caso di un avviso di accertamento emesso contro una società di costruzioni per la mancata tassazione di somme iscritte come rimanenze finali. Tali importi derivavano da riserve avanzate in un appalto pubblico per fermo cantiere e immobilizzazione di mezzi. Mentre l'Amministrazione Finanziaria riteneva tali somme tassabili come maggiorazioni di prezzo, i giudici di merito hanno stabilito che si trattava di risarcimenti per perdite patrimoniali (danno emergente) e non di reddito imponibile. La Suprema Corte ha dichiarato inammissibile il ricorso dell'Agenzia delle Entrate poiché basato su una richiesta di rivalutazione dei fatti e su argomentazioni giuridiche nuove rispetto al primo grado di giudizio.

Una società a ristretta base e la sua socia unica hanno impugnato accertamenti fiscali riguardanti IRES, IRAP e IRPEF. La disputa verteva sulla classificazione di contributi regionali come conto capitale anziché conto impianti, sulla deducibilità di costi carburante e sulla presunzione di distribuzione di utili occulti. La Cassazione ha chiarito che la natura di un contributo dipende dalla sua finalità concreta e non dalla denominazione legislativa. La Corte ha accolto il ricorso sulla prova dei lavori non eseguiti, rinviando la causa per una nuova valutazione delle scritture contabili. La decisione è cruciale per determinare il reddito della società a ristretta base e la conseguente tassazione del socio.

La Corte di Cassazione ha chiarito il regime di tassazione applicabile in caso di accordi di ristrutturazione dei debiti. Il cuore della controversia riguarda la sopravvenienza attiva generata dallo stralcio dei debiti: la Corte ha stabilito che tale componente non è tassabile non solo quando eccede le perdite pregresse, ma anche quando è inferiore o pari ad esse, venendo integralmente assorbita. Inoltre, il provvedimento precisa che le plusvalenze derivanti dalla cessione di immobili strumentali devono essere escluse dalla base imponibile IRAP, correggendo l'interpretazione restrittiva dei giudici di merito che ne avevano confermato la tassabilità.

La Corte di Cassazione ha chiarito la distinzione fiscale tra diverse tipologie di sussidi pubblici erogati alle imprese. Un imprenditore agricolo aveva ricevuto fondi regionali per la ristrutturazione di un agriturismo e l'acquisto di arredi. L'Agenzia delle Entrate considerava tali somme come contributi in conto capitale, tassandole interamente nell'anno di incasso. La Suprema Corte ha invece stabilito che, essendo i fondi vincolati all'acquisto di beni ammortizzabili, essi costituiscono Contributi in conto impianti. Pertanto, la tassazione deve avvenire per competenza, seguendo le quote di ammortamento dei beni, evitando un prelievo fiscale immediato e gravoso per l'azienda.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione che annullava un accertamento fiscale basato su un presunto finanziamento soci considerato ricavo occulto. La Suprema Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile, confermando che la valutazione delle prove spetta esclusivamente ai giudici di merito. Il fisco non è riuscito a dimostrare errori di diritto, limitandosi a richiedere un nuovo esame dei fatti e violando il principio di autosufficienza nella redazione del ricorso.