Art. 8 TUIR

L'Amministrazione Finanziaria ha disconosciuto a un'Associazione Sportiva Dilettantistica (ASD) le agevolazioni fiscali previste per gli enti non commerciali. L'Ufficio ha accertato imposte per IRES, IVA e IRAP, sostenendo che lo statuto dell'ASD non rispettava i principi di uguaglianza dei diritti degli associati e di democraticità nella gestione. La Corte di Cassazione ha confermato questa decisione. Ha ritenuto che la previsione statutaria di due categorie di soci, di cui una non eleggibile agli organi amministrativi, precludesse l'accesso ai **requisiti ASD agevolazioni fiscali**. L'associazione ha quindi perso i benefici e deve pagare le imposte e le spese legali.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 1284/2026, ha stabilito un importante principio in materia di autotutela fiscale. L'Amministrazione finanziaria può legittimamente annullare un avviso di accertamento errato e sostituirlo con uno nuovo, anche se peggiorativo per il contribuente (in malam partem), senza la necessità di addurre 'fatti nuovi'. Questa facoltà, esercitabile entro i termini di decadenza, si fonda su principi costituzionali che garantiscono la corretta esazione dei tributi. Il caso riguardava un contribuente, socio accomandante di una società, al quale era stata contestata l'indeducibilità di perdite e l'errato calcolo delle sanzioni. La Corte ha rigettato il suo ricorso, confermando la piena validità dell'operato dell'Agenzia delle Entrate.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 12037/2024, ha stabilito un principio fondamentale per le associazioni sportive dilettantistiche (ASD). Per accedere ai benefici fiscali, non è sufficiente rispettare i requisiti formali, come l'inserimento di specifiche clausole nello statuto. È necessario dimostrare anche il possesso dei requisiti sostanziali ASD, ovvero che l'attività svolta sia effettivamente non a scopo di lucro e in linea con le finalità istituzionali. La Corte ha cassato la sentenza di merito che si era limitata a una valutazione puramente formale, rinviando il caso per un nuovo esame che tenga conto della reale natura dell'attività dell'ente.

Una società in liquidazione si è vista negare un rimborso IVA perché classificata come "società in perdita sistematica". La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che lo stato di liquidazione, esistente durante il triennio di osservazione, costituisce una valida causa di disapplicazione automatica della normativa penalizzante. La Corte ha chiarito che tale causa opera a partire dal periodo d'imposta 2012, annullando la decisione dei giudici di merito che avevano errato nell'interpretazione temporale della norma.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'amministrazione finanziaria, confermando che i canoni demaniali percepiti da un'autorità portuale per l'anno d'imposta 2004 non sono soggetti a IRES. La decisione si basa sulla natura pubblicistica e non economica dell'ente per il periodo in esame, e sulla non retroattività della decisione della Commissione UE che ha qualificato tale esenzione come aiuto di Stato da eliminare solo per il futuro. Questa sentenza chiarisce la disciplina della tassazione autorità portuali per gli anni antecedenti al 2022.

Un socio impugnava un avviso di accertamento per maggiori redditi da partecipazione. Le corti di merito rigettavano il ricorso, ritenendo definitivo l'accertamento notificato alla società. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione, stabilendo la violazione del litisconsorzio necessario tra società e soci. Il principio afferma che in tali cause, tutti i soggetti (società e tutti i soci) devono partecipare al medesimo processo, pena la nullità del giudizio. Il caso è stato rinviato al primo grado per un nuovo esame.

In un caso di accertamento fiscale basato su movimentazioni bancarie, la Corte di Cassazione ha stabilito un principio fondamentale: i costi presunti devono essere dedotti in via forfettaria. Accogliendo il ricorso di un contribuente, la Corte ha chiarito che, anche in un accertamento analitico-induttivo, è necessario riconoscere una quota di costi correlati ai maggiori ricavi accertati, in linea con una recente sentenza della Corte Costituzionale. Tuttavia, ha negato la possibilità di scorporare l'IVA dai versamenti bancari considerati come ricavi.

Una società alberghiera si è vista negare la deducibilità dei costi relativi a immobili acquistati dopo aver ceduto in affitto il proprio complesso aziendale. La Corte di Cassazione ha stabilito che tali immobili non possono essere considerati beni strumentali per la società affittante, in quanto non erano inclusi nel contratto di affitto originale né è stato provato il loro uso esclusivo per l'attività di locazione dell'azienda stessa.