Art. 8 d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633

L'Amministrazione Finanziaria ha accertato maggiori imposte a carico di una società commerciale. L'Ufficio ha riqualificato alcune vendite all'estero come operazioni imponibili, scoprendo che i clienti europei erano inesistenti. L'ente impositore ha contestato la presenza di cessioni intracomunitarie fittizie, revocando lo status di esportatore abituale e rideterminando il plafond IVA. La società ha fatto ricorso sostenendo la validità dei trasporti e la violazione del diritto di difesa per la mancata allegazione integrale dei documenti di cooperazione internazionale. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso della contribuente. I giudici hanno confermato che la sintesi delle informazioni estere nell'atto impositivo garantisce la difesa e che l'inesistenza degli acquirenti comunitari fa decadere i benefici fiscali. La società perde la causa e deve pagare le imposte accertate e le sanzioni.

La Corte di Cassazione ha confermato il diritto di un'azienda di allestimenti navali a beneficiare della non imponibilità IVA nautica per i servizi resi su imbarcazioni commerciali. L'Agenzia delle Entrate contestava il regime agevolato sostenendo che l'azienda non fosse un armatore e che le prove documentali fossero insufficienti. La Corte ha stabilito un principio chiave: per l'applicazione dell'esenzione non rileva lo status del fornitore, ma la destinazione finale del servizio. È essenziale che la prestazione vada a diretto beneficio di un armatore e riguardi una nave adibita alla navigazione in alto mare. Di conseguenza, il ricorso dell'Agenzia è stato respinto, confermando la vittoria per la società contribuente.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 13959/2024, ha rigettato il ricorso di una società a cui era stata contestata la vendita di beni in sospensione d'IVA sulla base di una dichiarazione d'intenti falsa fornita da un cliente. La Corte ha stabilito che il fornitore ha un onere di diligenza e non può beneficiare dell'esenzione se dispone di elementi per sospettare dell'irregolarità. Inoltre, è stata confermata la legittimità del raddoppio dei termini di accertamento in presenza di indizi di reato e l'irrilevanza, nel giudizio tributario, di una eventuale sentenza di assoluzione penale per i medesimi fatti.

La Corte di Cassazione ha confermato la responsabilità di una società fornitrice per operazioni IVA esenti basate su false lettere d'intento emesse da clienti rivelatisi società 'cartiere'. Anche in assenza di un coinvolgimento diretto nella frode, la Corte ha ritenuto la fornitrice colpevolmente negligente per non aver riconosciuto evidenti anomalie nelle operazioni, come volumi di merce sproporzionati e la natura incongrua dell'attività dei clienti. I controlli meramente formali non sono sufficienti a escludere la responsabilità quando gli indizi di frode sono palesi.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 26761/2025, interviene sul tema della frode carosello in materia di IVA. Il caso riguardava una società a cui l'Agenzia delle Entrate contestava la detrazione dell'IVA per operazioni ritenute soggettivamente inesistenti. La Corte ha stabilito che per negare la detrazione non è necessario provare il coinvolgimento attivo e doloso dell'acquirente nella frode, ma è sufficiente dimostrare, anche tramite presunzioni, che questi sapesse o avrebbe dovuto sapere, usando l'ordinaria diligenza, di partecipare a un'operazione evasiva. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio per non aver applicato correttamente questo principio, avendo richiesto un erroneo "coinvolgimento fattivo" nella frode.

Una società ottiene il diritto al rimborso IVA nei primi due gradi di giudizio dopo aver saldato un debito a seguito di splafonamento. L'Agenzia delle Entrate ricorre in Cassazione sollevando la questione della retroattività della normativa più favorevole (introdotta nel 2012) a un accertamento divenuto definitivo nel 2011. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza interlocutoria n. 7764/2024, data la rilevanza della questione, non decide nel merito ma rinvia la causa a pubblica udienza per una trattazione approfondita.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33505/2024, interviene sul tema delle operazioni inesistenti a livello soggettivo. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato a una società l'indebita emissione di fatture in esenzione IVA. La Corte ha stabilito che, una volta che l'Amministrazione Finanziaria fornisce elementi presuntivi gravi, precisi e concordanti sulla partecipazione del contribuente a una frode, l'onere della prova si sposta su quest'ultimo. Il contribuente deve quindi dimostrare di aver adottato la massima diligenza per non essere coinvolto. La Corte ha anche ribadito che un'archiviazione penale non è vincolante per il giudice tributario.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33489/2024, ha stabilito che il venditore che accetta una dichiarazione di intento per una vendita in esenzione IVA deve usare la massima diligenza per verificare la reale qualifica di esportatore abituale del cliente. Se la dichiarazione si rivela falsa e il cliente è una società 'cartiera', il venditore non può invocare la buona fede se non ha adottato tutte le misure ragionevoli per prevenire la frode, essendo quindi tenuto al versamento dell'imposta. Il caso è stato rinviato alla corte di merito per una nuova valutazione.