art. 8, comma 3, del d.P.R. n. 322 del 1998

Una società, a seguito di omessa dichiarazione dei redditi, subisce un accertamento induttivo. L'amministrazione finanziaria determina i ricavi ma nega la deducibilità di qualsiasi costo e la detrazione dell'IVA. La Corte di Cassazione ha stabilito che, anche in caso di accertamento puramente induttivo, deve essere riconosciuta una deduzione forfettaria dei costi in base al principio di capacità contributiva. Allo stesso modo, il diritto alla detrazione dell'IVA deve essere concesso se il contribuente fornisce la prova dei requisiti sostanziali (ad es. le fatture), nonostante le violazioni formali.

Un contribuente si è visto negare la detrazione IVA a causa della mancata tenuta delle scritture contabili e dell'omessa presentazione delle dichiarazioni. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9974/2024, ha chiarito due principi fondamentali. Primo, le eccezioni procedurali, come la decadenza dell'accertamento, devono essere sollevate dal contribuente sin dal primo grado di giudizio. Secondo, la detrazione IVA è un diritto che si fonda su requisiti sostanziali e può essere riconosciuta anche in assenza di adempimenti formali, a condizione che il contribuente fornisca prova rigorosa e completa, quantificando l'esatto importo del credito spettante.

Un'associazione sportiva dilettantistica ha impugnato un avviso di accertamento che negava il suo status di ente non commerciale, revocando le relative agevolazioni fiscali. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la decisione dei giudici di merito. È stato accertato che l'ente, pur avendo la forma di associazione, operava di fatto come un'impresa commerciale, con una gestione non democratica e gravi irregolarità contabili, perdendo così il diritto ai benefici fiscali.

La Corte di Cassazione ha stabilito che un contribuente può legittimamente utilizzare un credito IVA in compensazione nell'anno successivo, anche se ne aveva precedentemente richiesto il rimborso nella dichiarazione dell'anno prima. Secondo la Corte, la scelta del rimborso è revocabile, a condizione che la revoca avvenga entro l'anno successivo alla maturazione del credito. Prevale il diritto sostanziale all'esistenza del credito rispetto alla scelta formale operata in dichiarazione, soprattutto se la richiesta di rimborso non è stata ancora liquidata dall'Amministrazione Finanziaria.

La Corte di Cassazione ha stabilito che un'azienda ha diritto alla detrazione di un credito IVA anche in caso di dichiarazione omessa o tardiva. La sentenza sottolinea che la prova dei requisiti sostanziali del credito prevale sulla formalità della dichiarazione, a condizione che il diritto alla detrazione sia esercitato entro i termini di legge. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato il credito basandosi sul mancato adempimento formale, ma il suo ricorso è stato respinto in quanto i giudici hanno ritenuto che l'esistenza effettiva del credito fosse stata implicitamente accertata nei precedenti gradi di giudizio.

Una società di costruzioni, pur avendo omesso la dichiarazione dei redditi e IVA per il 2008, ha richiesto la compensazione di un credito IVA maturato nel 2007. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 21529/2025, ha stabilito che il diritto alla detrazione del credito IVA prevale sugli obblighi formali, come la presentazione della dichiarazione. La Corte ha cassato la sentenza precedente, rinviando il caso al giudice di merito per verificare la sussistenza dei requisiti sostanziali del credito, purché il diritto sia stato esercitato entro i termini di decadenza.