Art. 76 TUIR

Una società di costruzioni ha impugnato un avviso di accertamento per IVA e IRES, contestando il recupero a tassazione di alcuni costi. La Corte di Cassazione ha chiarito le regole sull'onere della prova costi deducibili, stabilendo che spetta sempre al contribuente dimostrare l'effettività e l'inerenza delle spese. La semplice registrazione contabile non basta se mancano le fatture passive di supporto. Tuttavia, i giudici hanno accolto il ricorso limitatamente alla mancata valutazione, da parte dei giudici d'appello, di un accordo transattivo decisivo per la causa. La sentenza è stata quindi cassata con rinvio per un nuovo esame di questo specifico documento.

Una società operante nel settore calzaturiero impugnava un avviso di accertamento parziale relativo a contestazioni Ires e Irap. Dopo l'esito sfavorevole nei primi due gradi di giudizio, la contribuente proponeva ricorso in Cassazione. Nelle more del giudizio di legittimità, la società decideva di aderire alla definizione agevolata prevista dalla Legge n. 197/2022, effettuando il relativo pagamento e depositando le ricevute. La Corte di Cassazione, preso atto del perfezionamento della sanatoria, ha dichiarato l'estinzione del giudizio per cessata materia del contendere, ponendo le spese a carico di chi le ha anticipate.

Una società di capitali ha impugnato il recupero dell'IRES derivante dal disconoscimento di crediti per imposte pagate all'estero su royalties. L'amministrazione finanziaria sosteneva che tali crediti, maturati nel 2009, non potessero essere inseriti nella dichiarazione relativa all'anno 2008. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che per le società con esercizio non coincidente con l'anno solare, il periodo d'imposta è determinato dalla durata dell'esercizio sociale stabilito nell'atto costitutivo. Di conseguenza, le ritenute subite tra ottobre 2008 e settembre 2009 appartengono legittimamente allo stesso periodo d'imposta dichiarato.

Una primaria compagnia assicurativa ha ottenuto dalla Corte di Cassazione il riconoscimento del diritto al calcolo corretto della decorrenza interessi rimborso a seguito di una doppia imposizione IRES. La controversia riguardava se gli interessi dovessero maturare dalla data dell'accordo di accertamento con adesione o dal momento dell'effettivo versamento indebito. La Suprema Corte ha stabilito che, data la natura compensativa degli interessi, il calcolo deve partire dal giorno del pagamento originario, annullando la decisione di merito che aveva erroneamente applicato i termini di decadenza dell'istanza al calcolo degli accessori.

Una società di telecomunicazioni, impegnata in una lunga controversia fiscale con l'Amministrazione Finanziaria per accertamenti IRPEG e ILOR, ha visto il suo caso arrivare in Corte di Cassazione. Oggetto del contendere erano la deducibilità di costi, consulenze e ammortamenti. La Suprema Corte, con un'ordinanza interlocutoria, ha disposto la sospensione del giudizio. La decisione si basa sulla richiesta della società di accedere alla definizione agevolata controversie, uno strumento normativo che permette di chiudere le liti pendenti con il fisco. Il processo è quindi temporaneamente fermo in attesa dell'esito della procedura di sanatoria.

La Corte di Cassazione ha stabilito la legittimità di un avviso di accertamento notificato durante il periodo di sospensione per la pandemia. Il caso riguardava una contestazione per frode IVA basata su operazioni inesistenti. La Corte ha chiarito che le ipotesi di frode fiscale, data la loro gravità e la potenziale rilevanza penale, rientrano nei casi di 'indifferibilità e urgenza' che giustificano la deroga alla sospensione dei termini. Con la sentenza sono stati rigettati sia il ricorso del contribuente, che lamentava la nullità dell'atto, sia quello dell'Agenzia delle Entrate su altri aspetti della decisione di merito.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società contro un avviso di accertamento per sovrafatturazione e costi inesistenti. La Corte ha stabilito che la notifica dell'atto durante la sospensione COVID-19 era legittima, data la sussistenza di un'ipotesi di frode IVA che configura un caso di urgenza. È stato inoltre confermato che l'onere di provare l'effettività delle operazioni contestate grava sul contribuente, una volta che l'Amministrazione finanziaria ha fornito sufficienti elementi indiziari.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 7690/2024, ha chiarito l'onere della prova a carico del contribuente per la deducibilità dei costi black list. La Corte ha cassato la decisione di merito che aveva ammesso la deduzione di un costo da un'impresa sita in un paradiso fiscale, senza una rigorosa verifica delle prove fornite dal contribuente sull'effettivo interesse economico dell'operazione o sulla reale attività commerciale della controparte estera. La sentenza ribadisce che la presunzione di indeducibilità può essere superata solo con prove concrete e specifiche.

La Corte di Cassazione interviene su un caso di presunto finanziamento antielusivo, annullando la decisione di merito. La controversia riguardava la deducibilità degli interessi passivi versati da una società italiana alla sua controllante lussemburghese, a sua volta controllata da un'entità in un paradiso fiscale. La Corte ha stabilito che il giudice del rinvio non ha adempiuto al suo dovere di riesaminare a fondo le prove fornite dalla contribuente a dimostrazione della reale convenienza economica dell'operazione, limitandosi a parafrasare la precedente sentenza di cassazione. Di conseguenza, il caso è stato nuovamente rinviato per una valutazione completa.

La Corte di Cassazione ha dichiarato estinto un contenzioso fiscale tra l'Agenzia delle Entrate e una società. La decisione è seguita all'adesione del contribuente alla definizione agevolata della lite, con il pagamento delle somme dovute. L'Agenzia non si è opposta, confermando il perfezionamento della procedura e portando alla chiusura definitiva del giudizio.

Una società si è vista negare la deducibilità dei costi di costruzione di un immobile edificato su un terreno di proprietà dei soci. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 31078/2024, ha confermato la decisione dell'Agenzia delle Entrate, sottolineando la mancanza del requisito di inerenza. Secondo la Corte, per la deducibilità costi non è sufficiente la sola esistenza di fatture, ma è necessario dimostrare che il bene sia strumentale all'attività d'impresa e correttamente iscritto in bilancio. La sentenza ha inoltre ribadito l'inattendibilità delle scritture contabili che utilizzavano variazioni di rimanenze non documentate per neutralizzare ricavi, e ha confermato il principio di autonomia dei periodi d'imposta.

La Corte di Cassazione ha stabilito che l'Amministrazione Finanziaria può procedere alla rettifica delle rimanenze iniziali di un anno d'imposta anche se non ha contestato le rimanenze finali dell'anno precedente. La sentenza chiarisce che il principio di autonomia dei periodi d'imposta prevale su quello di continuità dei valori di bilancio in sede di accertamento, consentendo una rideterminazione autonoma dei valori per ogni singolo esercizio fiscale.

Una società si vede contestare la deduzione di quote di ammortamento relative a costi pluriennali. I giudici di merito ritengono l'accertamento illegittimo per decadenza, calcolata dall'anno in cui il costo è sorto. La Corte di Cassazione, con una importante ordinanza, ribalta la decisione. Viene stabilito che, in caso di contestazione sull'esistenza del costo originario, la decadenza va calcolata per ogni singolo anno in cui la quota di ammortamento viene dedotta, in virtù del principio di autonomia dei periodi d'imposta. La Corte censura inoltre la sentenza d'appello per difetto di motivazione e chiarisce che l'obbligo di contraddittorio preventivo, all'epoca dei fatti, non era generalizzato per gli accertamenti "a tavolino" sui tributi non armonizzati.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 22007/2025, ha annullato un accertamento fiscale contro una società neocostituita. La Corte ha stabilito che il test di operatività triennale per qualificare una società di comodo non è applicabile se l'azienda non ha almeno due esercizi sociali completi antecedenti a quello accertato. Inoltre, ha ribadito che la disciplina nazionale sulle società di comodo è incompatibile con la normativa europea sull'IVA, non potendo limitare il diritto alla detrazione sulla base di presunzioni di non operatività.