Art. 7 TUIR

Una società contesta una cartella di pagamento con cui l'Agenzia delle Entrate recuperava un credito d'imposta per l'anno 2007. La società sosteneva che dovesse applicarsi una precedente sentenza a lei favorevole, relativa all'anno 2006. La Corte di Cassazione ha dato ragione all'Amministrazione Finanziaria, stabilendo un principio chiave sul **giudicato esterno tributario**: ogni anno d'imposta è autonomo. Una decisione su un'annualità non vincola automaticamente quella successiva, anche se la questione legale è simile. Di conseguenza, la pretesa del Fisco per l'anno 2007 è stata confermata come legittima.

Un contribuente riceve un avviso di accertamento con relative sanzioni per l'acquisto di due auto. Successivamente, la stessa Agenzia delle Entrate annulla in autotutela l'accertamento fiscale, ma i giudici di merito confermano comunque le sanzioni. La Corte di Cassazione interviene e ribalta la decisione, stabilendo un principio fondamentale: la **sanzione accessoria al tributo** non può esistere se l'imposta principale è stata cancellata. L'annullamento del debito fiscale comporta automaticamente l'annullamento della sanzione collegata. Di conseguenza, il contribuente vince la causa e le sanzioni vengono cancellate.

Un contribuente, erede dell'ultima socia di una società, riceve una cartella di pagamento per tasse su una plusvalenza immobiliare. Il reddito, però, è stato generato dalla società tre anni dopo la morte della socia. Il contribuente aveva erroneamente inserito tale reddito nella sua dichiarazione. La Corte di Cassazione gli dà ragione, stabilendo due principi. Primo, l'erede non risponde dei debiti tributari il cui presupposto (l'evento che genera la tassa) si è verificato dopo la morte del suo dante causa. Secondo, si conferma la piena emendabilità dichiarazione dei redditi: il contribuente può sempre correggere un errore a suo sfavore, anche impugnando direttamente la cartella di pagamento, per non pagare imposte non dovute.

Un'azienda ha ricevuto un avviso di pagamento per la tassa sui rifiuti (TARSU) per l'anno 2012. La società ha impugnato l'atto, sostenendo che una precedente sentenza della Cassazione, diventata definitiva, aveva già stabilito per gli anni 2007-2008 che la sua attività industriale produceva 'rifiuti speciali' non tassabili. La Corte di Cassazione ha dato ragione all'azienda, affermando che il principio del giudicato esterno tributario si applica anche agli anni successivi se riguarda elementi stabili e permanenti, come la natura dell'attività e dei rifiuti. La vecchia sentenza, quindi, blocca la nuova pretesa del Comune. L'avviso di pagamento è stato annullato.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro una società, annullando una cartella di pagamento relativa a un presunto uso indebito di un credito d'imposta. Il motivo determinante è stato la notifica tardiva dell'atto, avvenuta oltre i termini di decadenza previsti dalla legge. La Corte ha stabilito che il decorso del tempo estingue il potere impositivo dell'Amministrazione, rendendo l'atto nullo a prescindere dalle questioni di merito.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 31574/2023, ha chiarito la natura della prova che il contribuente deve fornire in caso di accertamento sintetico. L'amministrazione finanziaria aveva contestato a una contribuente un reddito superiore a quello dichiarato, basandosi su elementi di spesa come il possesso di due veicoli. La contribuente si era difesa sostenendo che le spese erano state coperte con fondi provenienti dalla vendita di immobili del coniuge. La Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che non è sufficiente dimostrare la mera esistenza di redditi esenti o di altre disponibilità, ma è necessario provare, con idonea documentazione, l'entità di tali redditi e la durata del loro possesso, in modo da dimostrare che fossero effettivamente disponibili e utilizzati per coprire le spese contestate nell'anno di imposta di riferimento.

Una consulente finanziaria ha ricevuto anticipi su bonus provvigionali, subordinati al raggiungimento di obiettivi su 12 mesi. L'Amministrazione Finanziaria li ha tassati nell'anno di erogazione. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione, stabilendo che, in base al principio di competenza, tali somme andavano tassate solo nell'anno in cui si è verificata la condizione, rendendo il reddito certo e determinabile, a prescindere dal momento del pagamento.

Una società ha contestato un avviso di accertamento basato su un metodo induttivo, sostenendo la mancanza dei presupposti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che l'accertamento induttivo è legittimo in caso di scritture contabili mancanti o complessivamente inattendibili. La Corte ha inoltre chiarito i limiti del contraddittorio preventivo e le conseguenze della regola della "doppia conforme" che limita i motivi di ricorso.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 25469/2024, si è pronunciata sul tema della riscossione frazionata dei tributi. Il caso riguarda un'associazione Onlus che, dopo la cancellazione dal registro e i conseguenti avvisi di accertamento, otteneva la reintegrazione con effetto retroattivo. La Corte ha stabilito che la riscossione provvisoria diventa illegittima se la sentenza di primo grado, su cui si basa, viene riformata o se l'atto impositivo presupposto viene annullato, come nel caso di specie, dove la reintegrazione nel registro Onlus ha fatto venir meno il fondamento stesso della pretesa fiscale.

La Corte di Cassazione ha stabilito la legittimità di un avviso di accertamento notificato durante il periodo di sospensione per la pandemia. Il caso riguardava una contestazione per frode IVA basata su operazioni inesistenti. La Corte ha chiarito che le ipotesi di frode fiscale, data la loro gravità e la potenziale rilevanza penale, rientrano nei casi di 'indifferibilità e urgenza' che giustificano la deroga alla sospensione dei termini. Con la sentenza sono stati rigettati sia il ricorso del contribuente, che lamentava la nullità dell'atto, sia quello dell'Agenzia delle Entrate su altri aspetti della decisione di merito.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società contro un avviso di accertamento per sovrafatturazione e costi inesistenti. La Corte ha stabilito che la notifica dell'atto durante la sospensione COVID-19 era legittima, data la sussistenza di un'ipotesi di frode IVA che configura un caso di urgenza. È stato inoltre confermato che l'onere di provare l'effettività delle operazioni contestate grava sul contribuente, una volta che l'Amministrazione finanziaria ha fornito sufficienti elementi indiziari.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un contribuente contro un'ingiunzione di pagamento per contributi consortili. La Corte ha stabilito che l'inclusione di un immobile nel perimetro di contribuenza crea una presunzione di vantaggio per il proprietario. Spetta al contribuente l'onere di contestare specificamente e provare l'assenza di tale beneficio. Inoltre, è stato chiarito che una sentenza favorevole relativa a un'annualità d'imposta precedente non costituisce giudicato per le annualità successive, poiché il beneficio fondiario è un elemento variabile da valutare anno per anno.

Un contribuente ha impugnato un'ingiunzione di pagamento per contributi consortili, forte di una precedente sentenza a lui favorevole. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, specificando che il principio del giudicato tributario non si estende agli elementi variabili delle imposte periodiche, come il beneficio annuale derivante dalle opere di bonifica. L'onere di dimostrare l'assenza di tale beneficio per l'annualità specifica ricade sul contribuente.

La Corte di Cassazione ha annullato una condanna per falsa dichiarazione ai fini dell'ammissione al patrocinio a spese dello Stato. Il caso riguardava un lavoratore che non aveva dichiarato lo stipendio non corrispostogli dalla moglie-datrice di lavoro. La Corte ha stabilito che, per il beneficio, rileva solo il reddito effettivamente percepito (principio di cassa) e non un mero credito, anche se certo e liquido. Di conseguenza, non avendo l'imputato incassato le somme, la sua dichiarazione non era falsa e il reato non sussiste.

Una società italiana ha ricevuto servizi di management dalla sua controllante inglese senza applicare il meccanismo del reverse charge. L'Agenzia delle Entrate ha imposto pesanti sanzioni, ritenendo la violazione sostanziale. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha confermato che l'omissione non è una violazione meramente formale, in quanto ostacola i controlli fiscali. Tuttavia, ha accolto il ricorso della società riguardo l'applicazione delle sanzioni reverse charge, stabilendo che deve essere applicata la normativa successiva più favorevole, in base al principio del favor rei. La Corte ha inoltre chiarito la validità di una procura rilasciata all'estero, anche senza traduzione giurata.

Un consorzio di bonifica ha richiesto a un contribuente il pagamento di un contributo per il 2019. Il contribuente si è opposto, forte di una sentenza del 2005 che negava il beneficio delle opere consortili. La Corte di Cassazione ha stabilito che la vecchia sentenza non ha valore di giudicato esterno tributario, poiché la valutazione del beneficio è un elemento di fatto variabile annualmente. Pertanto, il giudice deve riesaminare nel merito la pretesa per l'anno specifico, senza essere vincolato dalla decisione passata.

La Corte di Cassazione ha stabilito che, ai fini della tassazione IRPEF, il 'possesso del reddito' si verifica non con la mera detenzione materiale di una somma, ma nel momento in cui il soggetto acquisisce la disponibilità giuridica e il potere di disporne. Nel caso esaminato, un professionista che aveva incassato il prezzo di una vendita per conto dei suoi clienti ha realizzato il proprio reddito solo nell'anno successivo, quando un accordo ha formalizzato il suo diritto a trattenere una parte della somma come rimborso spese. L'accertamento fiscale relativo all'anno della vendita è stato quindi annullato.

Una società si vede contestare la deduzione di quote di ammortamento relative a costi pluriennali. I giudici di merito ritengono l'accertamento illegittimo per decadenza, calcolata dall'anno in cui il costo è sorto. La Corte di Cassazione, con una importante ordinanza, ribalta la decisione. Viene stabilito che, in caso di contestazione sull'esistenza del costo originario, la decadenza va calcolata per ogni singolo anno in cui la quota di ammortamento viene dedotta, in virtù del principio di autonomia dei periodi d'imposta. La Corte censura inoltre la sentenza d'appello per difetto di motivazione e chiarisce che l'obbligo di contraddittorio preventivo, all'epoca dei fatti, non era generalizzato per gli accertamenti "a tavolino" sui tributi non armonizzati.

Una società deduceva ingenti interessi passivi derivanti da un finanziamento concesso dai propri soci per un'operazione di acquisizione. L'Agenzia delle Entrate ha contestato l'operazione come elusiva. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che la deducibilità degli interessi passivi richiede una valida ragione economica extra-fiscale e che il potere di accertamento si lega all'anno in cui il costo viene dedotto, in base al principio di autonomia dei periodi d'imposta, non all'anno di stipula del contratto originario.

Un contribuente deduce dal reddito le somme versate all'ex coniuge per coprire le tasse sull'assegno di mantenimento. L'Amministrazione Finanziaria contesta la deduzione, sostenendo che solo l'assegno periodico è deducibile. La Corte di Cassazione, con ordinanza interlocutoria, ritiene la questione sulla deducibilità dell'assegno divorzile estesa a tali somme di rilevante importanza e rinvia la causa alla pubblica udienza per una decisione di principio.