Art. 7 L. 27 luglio 2000, n. 212

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 663/2024, ha rigettato il ricorso di una società contro un avviso di accertamento per IRES, IRAP e IVA. Il caso riguardava l'utilizzo di fatture per operazioni inesistenti e la vendita illecita di gasolio agevolato. La Corte ha ribadito la piena validità dell'accertamento presuntivo quando fondato su elementi gravi, precisi e concordanti, sottolineando che l'onere della prova si sposta sul contribuente solo dopo che l'Amministrazione finanziaria ha fornito un quadro indiziario solido. È stato inoltre chiarito che una sentenza penale di assoluzione non ha efficacia automatica nel giudizio tributario, ma costituisce un semplice elemento di prova liberamente valutabile dal giudice.

Un contenzioso tributario, nato da un accertamento sintetico e giunto fino alla Corte di Cassazione, si è concluso con l'estinzione del giudizio. La controversia è stata interrotta non per una decisione nel merito, ma perché il contribuente ha aderito con successo alla definizione agevolata, una procedura che consente di sanare le pendenze con il Fisco. La Suprema Corte, preso atto della documentazione prodotta, ha dichiarato la fine del processo, confermando l'efficacia di questo strumento per chiudere le liti fiscali.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento sintetico basato su una presunta incongruenza tra il reddito dichiarato e gli indici di capacità contributiva (un immobile e un'attività commerciale). Dopo una riduzione parziale in primo grado e la conferma in appello, il caso è giunto in Cassazione. Il contribuente ha lamentato l'omessa pronuncia della corte d'appello su numerosi e specifici motivi di gravame. La Corte di Cassazione, con ordinanza interlocutoria, ha ritenuto necessario acquisire i fascicoli di merito per verificare la fondatezza delle censure procedurali prima di decidere, rinviando la causa a nuovo ruolo.

La Cassazione rigetta il ricorso di un'azienda in un caso di operazioni soggettivamente inesistenti. L'ordinanza conferma che la notifica a familiare convivente è valida e che l'avviso di accertamento è motivato se riporta gli elementi essenziali dell'indagine sul fornitore, anche senza allegare l'atto completo.

Una società del settore recupero metalli ha contestato un avviso di accertamento che dichiarava costi indeducibili derivanti da fatture emesse da "cartiere". La Corte di Cassazione, con l'ordinanza 33214/2024, ha cassato la sentenza di merito, stabilendo che il giudice d'appello ha omesso di pronunciarsi sulla deducibilità dei costi per operazioni soggettivamente inesistenti. La Corte ha ribadito che tali costi sono deducibili se non utilizzati per commettere reati e se rispettano i principi di inerenza e certezza, rinviando il caso per un nuovo esame.

Un'ordinanza della Cassazione affronta il tema della motivazione per relationem di un avviso di accertamento. Il caso riguarda un contribuente che contestava un accertamento basato su un PVC non integralmente conosciuto. La Corte ha cassato per la seconda volta la decisione del giudice di merito, reo di non aver seguito le indicazioni del precedente giudizio di rinvio, ribadendo che la motivazione è valida se l'atto impositivo contiene gli elementi essenziali della pretesa, anche se rinvia ad altri documenti.

Un contribuente ha richiesto la riduzione dell'IMU per un'inagibilità immobile, presentando un'autodichiarazione e una perizia di parte. Il Comune, dopo un sopralluogo, ha concesso l'agevolazione solo parzialmente, avendo riscontrato l'effettivo utilizzo di una porzione del complesso immobiliare. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del contribuente, stabilendo che per ottenere la riduzione l'immobile deve essere non solo inagibile, ma anche di fatto non utilizzato. La Corte ha inoltre chiarito che l'autodichiarazione del privato non vincola l'ente impositore, il quale mantiene il potere di accertare la reale situazione attraverso i propri uffici tecnici.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione di una corte tributaria regionale che annullava accertamenti fiscali per gli anni 2006-2007 basati sul 'redditometro'. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che per gli anni antecedenti alla riforma del 2009, il redditometro costituisce una presunzione legale, non è richiesto un contraddittorio preventivo e si applica il vecchio criterio di ripartizione delle spese patrimoniali (cd. 'spalmatura').

La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso di un contribuente contro avvisi di accertamento e cartelle di pagamento. La decisione si fonda sulla tardività dell'impugnazione originaria dell'avviso di accertamento, che lo ha reso definitivo e inattaccabile nel merito, sottolineando l'importanza cruciale del rispetto dei termini procedurali nel contenzioso tributario.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza che aveva invalidato un accertamento bancario per presunta carenza di motivazione. È stato ribadito che spetta al contribuente, e non al Fisco, fornire la prova analitica che i versamenti e i prelievi sui propri conti correnti non costituiscono ricavi imponibili. La semplice indicazione delle banche è sufficiente se il contribuente ha avuto accesso a tutti i dati delle movimentazioni.

La Corte di Cassazione chiarisce i requisiti per la motivazione della cartella di pagamento. Con l'ordinanza in esame, ha stabilito che una cartella emessa a seguito di un controllo formale è sufficientemente motivata se richiama espressamente una precedente comunicazione di irregolarità, a condizione che quest'ultima abbia già esplicitato le ragioni della pretesa fiscale. La Corte ha cassato la sentenza di secondo grado che aveva annullato le cartelle senza verificare il contenuto di tali comunicazioni preliminari, rinviando la causa per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 7172/2025, ha chiarito i principi sulla motivazione atti tributari 'per relationem'. Nel caso specifico, un avviso di accertamento IVA è stato ritenuto valido nonostante la mancata allegazione del processo verbale di constatazione (PVC). La Corte ha stabilito che, se l'atto richiamato è già noto al contribuente e l'avviso ne riproduce il contenuto essenziale, l'obbligo di motivazione è soddisfatto, annullando la decisione di merito che aveva ritenuto l'atto illegittimo per questo solo motivo.

Un'ordinanza della Corte di Cassazione chiarisce la responsabilità fiscale dei soci di una società di persone. In caso di reddito illecito prodotto da uno solo dei soci, l'obbligazione tributaria si estende a tutti i membri della società in base al principio di trasparenza fiscale. La Corte ha stabilito che l'estraneità di un socio alla condotta criminosa non lo esonera dal pagamento delle imposte sui proventi generati, poiché il reddito è imputato alla società e, di conseguenza, a tutti i soci pro quota.

Una società, ritenuta responsabile per debiti fiscali a seguito dell'acquisto di un'azienda, ha impugnato una cartella di pagamento. La Corte di Cassazione ha annullato l'atto, stabilendo un principio fondamentale sulla competenza territoriale agente riscossione: la cartella è nulla se non viene emessa dall'agente della riscossione del luogo in cui il contribuente ha il proprio domicilio fiscale. La Corte ha chiarito che questa regola non è una mera formalità, ma un requisito di validità dell'atto stesso.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 19953/2025, ha stabilito un principio fondamentale in materia fiscale: la vendita di un fabbricato da demolire non può essere riqualificata come vendita di terreno edificabile ai fini dell'imposta di registro. La tassazione deve basarsi sulla natura giuridica dell'atto al momento della stipula, senza considerare elementi futuri o esterni come i permessi di costruire o le intenzioni dell'acquirente. La Corte ha cassato la sentenza d'appello che aveva dato ragione all'Agenzia delle Entrate, uniformando l'interpretazione per imposte dirette e indirette.

La Corte di Cassazione ha dichiarato la cessazione della materia del contendere in una controversia sull'esenzione IMU per coniugi con residenza in comuni diversi. La decisione segue l'annullamento in autotutela degli avvisi di accertamento da parte del Comune, avvenuto durante il giudizio. Le spese legali sono state compensate tra le parti, tenendo conto di una sopravvenuta pronuncia della Corte Costituzionale sul tema.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato una sentenza della Commissione tributaria regionale che aveva annullato un avviso di accertamento per operazioni soggettivamente inesistenti. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, ravvisando una grave carenza nella sentenza impugnata: la motivazione apparente. Il giudice regionale, infatti, non aveva adeguatamente spiegato le ragioni della sua decisione né aveva analizzato le prove fornite dall'amministrazione finanziaria. Di conseguenza, la sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

Un contribuente ha impugnato un preavviso di ipoteca, sostenendo la mancata notifica dell'atto presupposto. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la validità della notifica postale diretta effettuata dall'agente di riscossione. La Corte ha ribadito che questa procedura semplificata, regolata dalle norme del servizio postale ordinario, non richiede l'invio della seconda raccomandata informativa (CAD). La notifica si perfeziona per compiuta giacenza dopo dieci giorni dal rilascio dell'avviso di giacenza, rendendo l'atto legalmente conosciuto dal destinatario.