Art. 69 r.d. n. 2440/1923

La Corte di Cassazione ha chiarito i limiti della cedibilità del credito d'imposta derivante dalla conversione di attività per imposte anticipate (DTA). Una società aveva acquistato tale credito da un'altra impresa, ma l'Agenzia delle Entrate aveva negato il rimborso contestando la validità della cessione perché avvenuta fuori dal gruppo societario e sotto il valore nominale. I giudici hanno stabilito che i vincoli previsti dal d.l. 225/2010 si applicano solo alla prima fase di conversione. Una volta che il credito è indicato in dichiarazione e chiesto a rimborso, esso segue le regole ordinarie di cessione dei crediti verso lo Stato. Pertanto, la successiva cedibilità del credito d'imposta è libera da vincoli di gruppo o di prezzo nominale, rendendo illegittimo il diniego dell'amministrazione finanziaria.

La Corte di Cassazione ha affrontato la questione della legittimità della sospensione di un rimborso IVA ceduto a una società di factoring. L'Agenzia delle Entrate aveva bloccato il pagamento a causa dei debiti tributari della società cedente. Mentre i giudici di merito avevano ritenuto illegittima la sospensione per decorrenza dei termini di accertamento, la Suprema Corte ha stabilito che l'Amministrazione può opporre in compensazione i crediti vantati verso il cedente, purché sorti prima della notifica della cessione, applicando le regole del Codice Civile anziché quelle specifiche per le imposte dirette.

Una società assicurativa ha agito in sede di ottemperanza per ottenere il rimborso di crediti IRPEG derivanti da una operazione di cessione d'azienda. L'Agenzia delle Entrate aveva erroneamente versato le somme al soggetto cedente anziché al cessionario, sostenendo che tale pagamento avesse efficacia liberatoria. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società, stabilendo che nel caso di cessione d'azienda il trasferimento dei crediti avviene automaticamente con l'iscrizione nel registro delle imprese. Pertanto, il pagamento effettuato al vecchio titolare non estingue il debito verso il nuovo legittimo creditore.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 28428/2024, ha stabilito che un fermo amministrativo su un rimborso IVA è legittimo anche nei confronti di una società in amministrazione straordinaria. La condizione essenziale è che il fermo sia finalizzato a una compensazione tra crediti e debiti reciproci, entrambi sorti prima dell'apertura della procedura concorsuale e non contestati. Nel caso specifico, la risoluzione retroattiva di una precedente cessione del credito IVA ha reso possibile la compensazione, giustificando il provvedimento di sospensione del pagamento e bloccando la maturazione degli interessi a favore del contribuente.

Una società in liquidazione, dopo un concordato fallimentare, chiede un rimborso IVA. L'Agenzia delle Entrate si oppone, eccependo la compensazione crediti fiscali con un vecchio debito IRES. La Corte di Cassazione, con sentenza n. 22153/2024, annulla la decisione dei giudici di merito. Stabilisce che l'eccezione di compensazione è ammissibile anche senza l'insinuazione del credito al passivo fallimentare e che, in caso di procedure concorsuali consecutive, la data di inizio dell'insolvenza retroagisce a quella della prima domanda di concordato. Il caso è stato rinviato per accertare la corretta data di insorgenza dei rispettivi crediti e debiti.

La Corte di Cassazione ha stabilito che gli interessi su rimborso IVA, sospeso dall'Amministrazione Finanziaria a causa di altri contenziosi pendenti, non maturano nel periodo in cui il contribuente non presta l'idonea garanzia richiesta. La successiva definizione agevolata dei contenziosi conferma la legittimità della sospensione iniziale, rendendo la data di presentazione della garanzia il momento dal quale far decorrere gli interessi.

Una società chiede il rimborso di un credito IVA, ma il pagamento viene bloccato da un fermo amministrativo e un sequestro conservativo. La Corte di Cassazione stabilisce che gli interessi sul rimborso IVA (ex art. 38-bis) sono di natura moratoria e non sono dovuti durante il periodo di blocco, se questo è legittimo. Tuttavia, gli interessi riprendono a decorrere dalla data di cessazione delle misure cautelari fino al pagamento effettivo.