Art. 58 d.lgs. 31 dicembre 1992, n. 546

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a un'Azienda Edilizia una sottofatturazione nella vendita di immobili, emettendo un avviso di **accertamento induttivo** per maggiori imposte. L'Azienda ha impugnato, lamentando la durata eccessiva della verifica fiscale e l'insufficiente motivazione dell'accertamento. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Azienda. Ha stabilito che il termine per le verifiche fiscali è solo "ordinatorio", quindi la sua violazione non invalida l'atto. Ha confermato la validità dell'accertamento basato su elementi presuntivi come i mutui superiori ai prezzi dichiarati. Il ricorso incidentale dell'Amministrazione è stato dichiarato inammissibile.

Un'azienda ha ricevuto un avviso di accertamento TARI per infedele dichiarazione, poiché la superficie del suo locale risultava di 195 mq dai dati catastali, contro i 90 mq dichiarati. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'azienda, stabilendo un principio fondamentale: quando si utilizza la superficie catastale per la TARI, il calcolo non può basarsi sul dato grezzo. È necessario applicare la decurtazione prevista dalla legge, considerando come base imponibile l'80% della superficie catastale totale. Il giudice precedente aveva omesso questo passaggio, rendendo incerto il calcolo del dovuto. La sentenza è stata annullata con rinvio per una nuova e corretta determinazione del tributo.

Con l'ordinanza n. 31579/2023, la Cassazione interviene sull'accertamento sintetico. Viene chiarito che il redditometro genera una presunzione legale, spostando sul contribuente l'onere di provare che le maggiori spese sono coperte da redditi esenti o non dichiarabili. L'Amministrazione Finanziaria non deve fornire ulteriori prove. Inoltre, non è possibile introdurre in appello nuove circostanze di fatto, come la ricezione di un risarcimento, per giustificare il tenore di vita, se non dedotte in primo grado.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 8089/2023, ha stabilito che l'Agente della Riscossione deve sempre inviare un preavviso di ipoteca prima di procedere all'iscrizione su un immobile del debitore. L'assenza di questa comunicazione preventiva, che serve a garantire il diritto di difesa del contribuente, rende l'ipoteca illegittima e quindi nulla. Questo principio si applica anche a casi antecedenti alla riforma legislativa del 2011 che ha formalizzato tale obbligo.

Una società impugnava un preavviso di fermo amministrativo, lamentando la mancata notifica delle cartelle di pagamento sottostanti. Il giudice di primo grado annullava il preavviso ma non le cartelle. La società appellava la decisione, chiedendo l'annullamento anche delle cartelle. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha stabilito che l'appello della società, pur vertendo sull'effetto (annullamento delle cartelle), ha riaperto l'intera questione, inclusa la prova della notifica. Di conseguenza, non si era formato un giudicato interno sulla mancata notifica, e il giudice d'appello ha legittimamente riesaminato le prove, rigettando il ricorso.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 10722/2024, ha dichiarato inammissibile il ricorso di un contribuente contro diverse cartelle di pagamento. La decisione si fonda su una recente normativa che limita l'impugnazione dell'estratto di ruolo ai soli casi in cui il debitore dimostri un pregiudizio specifico e concreto derivante dall'iscrizione a ruolo. In assenza di tale prova, il ricorso è inammissibile per carenza di interesse ad agire.

Una società immobiliare impugna un avviso di accertamento per la rettifica del valore di un bene. La Cassazione accoglie il ricorso, stabilendo che la valutazione immobile dell'Agenzia delle Entrate non può basarsi su dati comparativi antecedenti di oltre tre anni rispetto all'atto di compravendita, come invece avvenuto nel caso di specie.

La Corte di Cassazione ha stabilito che il regime del consolidato fiscale non giustifica la mancata contabilizzazione di ricavi tra società del gruppo. L'Amministrazione Finanziaria aveva contestato a un gruppo societario un maggior reddito IRES per servizi resi da una società all'altra e non interamente fatturati. La Corte ha accolto il ricorso dell'Agenzia, affermando che la neutralità fiscale del consolidato non consente di derogare alle regole di corretta imputazione di costi e ricavi per ciascuna entità legale, annullando la decisione di merito che si era basata su un'errata interpretazione di tale principio.

Una contribuente impugna un'intimazione di pagamento sostenendo di non aver mai ricevuto l'avviso di accertamento e la cartella di pagamento presupposti. La Corte di Cassazione dichiara il ricorso inammissibile. La Corte stabilisce che, una volta accertata in giudizio la regolare notifica della cartella di pagamento e la sua mancata impugnazione, la pretesa tributaria si consolida. Di conseguenza, l'eventuale vizio nella notifica atto impositivo precedente diventa irrilevante ai fini della validità dell'intimazione.

Una società a responsabilità limitata in liquidazione ha ricevuto due avvisi di accertamento: uno per maggiori ricavi e l'altro per omesse ritenute su utili che si applica la presunzione di distribuzione utili ai soci. La Corte di Cassazione ha stabilito che l'accertamento per le omesse ritenute è legittimo anche se quello sul reddito societario non è ancora definitivo. La Corte chiarisce che il rapporto tra i due atti è di pregiudizialità logico-giuridica, che può giustificare una sospensione del processo ma non l'invalidità dell'atto. Inoltre, ha affermato che il deposito tardivo di una procura alle liti preesistente è una mera irregolarità sanabile.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 21491/2024, chiarisce l'onere della prova a carico del contribuente in caso di accertamento sintetico. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato un maggior reddito basato sull'acquisto di quote societarie. Il contribuente si era difeso sostenendo una simulazione, provata con una scrittura privata. La Suprema Corte ha cassato la decisione di merito, affermando che una semplice controdichiarazione priva di data certa ha solo valore indiziario e non è sufficiente a superare la presunzione legale, gravando sul contribuente la prova rigorosa della provenienza delle somme o della natura gratuita dell'atto.

Una società ha promosso un'azione legale contro un estratto di ruolo per contestare le cartelle di pagamento sottostanti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che l'impugnazione estratto di ruolo è ammissibile solo se il contribuente dimostra un pregiudizio concreto, come l'impossibilità di partecipare a un appalto. In assenza di tale prova, viene a mancare l'interesse ad agire, rendendo l'azione inammissibile.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione Tributaria Regionale che aveva confermato un accertamento fiscale IRPEF basato sul 'redditometro'. Il motivo della decisione risiede in un vizio procedurale fondamentale: l'Agenzia delle Entrate, nel suo appello, aveva contestato la decisione di primo grado basandosi su fatti e prove pertinenti a un'annualità d'imposta diversa da quella oggetto del giudizio. La Corte ha stabilito che tale errore viola il principio di specificità dei motivi d'appello, rendendo l'impugnazione inammissibile e ha cassato la sentenza senza rinvio, annullando di fatto l'accertamento.

In un caso di contenzioso tributario, la Corte di Cassazione, con sentenza 15782/2024, ha ribadito un principio fondamentale: il termine per la costituzione in giudizio del ricorrente, che notifica l'atto tramite servizio postale, decorre dalla data di ricezione dell'atto da parte dell'ente impositore e non dalla data di spedizione. Questa decisione, basata su un orientamento delle Sezioni Unite, ha annullato la precedente sentenza che riteneva tardiva la costituzione del contribuente, garantendo così il corretto svolgimento del processo.

Un contribuente, a seguito di un contenzioso tributario, ha commesso un errore nella notifica dell'appello, indirizzandolo all'Agenzia delle Entrate - Riscossione anziché all'Agenzia delle Entrate, parte del giudizio di primo grado. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile. L'errore ha reso la notifica inesistente e, essendo decorso il termine per impugnare, ha causato il passaggio in giudicato della sentenza di primo grado sfavorevole al contribuente.

Una contribuente ha impugnato un accertamento sintetico per gli anni 2007-2008. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità dell'uso del vecchio "redditometro" per quegli anni, ma ha cassato la sentenza di merito per non aver adeguatamente considerato come prova contraria le somme derivanti dal riscatto di una polizza vita. La Corte ha invece ritenuto inammissibile la prova di una donazione, in quanto introdotta per la prima volta in appello. La causa è stata rinviata per una nuova valutazione sulla base delle somme della polizza.

Un contribuente impugnava una cartella di pagamento sostenendo di non averla mai ricevuta. L'Agente della Riscossione produceva il duplicato avviso di ricevimento solo in appello. La Corte di Cassazione ha confermato la validità di tale produzione documentale e il valore probatorio del duplicato, rigettando il ricorso del contribuente. La sentenza chiarisce che, secondo le norme vigenti all'epoca dei fatti, la produzione di nuovi documenti in appello era ammessa e che il duplicato dell'avviso di ricevimento costituisce piena prova della notifica, contestabile solo con querela di falso.

Una società ottiene una riduzione TARI del 40% poiché il cassonetto più vicino si trovava a 350 metri di distanza. L'azienda di gestione dei rifiuti ha fatto ricorso, ma la Corte di Cassazione lo ha respinto. La Corte ha confermato che una distanza significativa costituisce un disservizio che giustifica la riduzione TARI, la quale spetta automaticamente per legge ('ope legis') senza necessità di una preventiva richiesta formale da parte del contribuente.

Una società distilleria ha contestato una pretesa fiscale per accise su alcol accidentalmente disperso. Dopo un esito sfavorevole in appello, il caso è giunto in Cassazione. Tuttavia, a seguito di una nuova e favorevole sentenza della Corte di Giustizia UE, la società ha rinunciato al ricorso, ottenendo l'accettazione della controparte. La Suprema Corte ha quindi decretato l'estinzione del giudizio accise, con compensazione delle spese legali.

Una contribuente ha impugnato una cartella di pagamento sostenendo un vizio di notifica. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che la conoscenza effettiva del debito, provata dall'intervento dell'agente di riscossione in una procedura esecutiva, fa decorrere i termini per l'impugnazione, rendendo tardiva l'azione legale successiva e sanando di fatto il difetto formale.