Art. 56 del d.P.R. n. 633 del 1972

L'Agenzia delle Entrate contesta a un'Azienda l'uso di fatture false e l'errata deduzione di costi. La Cassazione respinge le accuse sulle fatture per mancanza di prove, ma accoglie il ricorso del Fisco su un punto decisivo: la deducibilità ammortamento beni strumentali. I giudici chiariscono che i costi possono essere dedotti solo dall'anno in cui i beni entrano effettivamente in funzione (nel caso, il 2004), non dall'anno del semplice acquisto (2001). La sentenza precedente viene quindi annullata su questo specifico aspetto. L'Azienda vince sulla questione delle fatture ma perde su quella degli ammortamenti, e la causa torna a un nuovo giudice per il ricalcolo delle imposte.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 28135/2023, ha affrontato un caso di accertamenti bancari a carico di un professionista. Ha stabilito che, per superare la presunzione legale che i versamenti su conto corrente costituiscano reddito imponibile, il contribuente deve fornire una prova analitica e specifica per ogni singola movimentazione. Non sono sufficienti giustificazioni generiche, perizie di parte non dettagliate o dichiarazioni sostitutive. La Corte ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, cassando la sentenza d'appello che aveva annullato parte della ripresa a tassazione basandosi su prove ritenute non adeguate.

Una società agricola chiede il rimborso Iva per investimenti pre-attività. La Cassazione chiarisce che il rimborso Iva è legittimo anche per i costi preparatori, a condizione che l'intenzione di avviare l'attività sia provata. Tuttavia, il contribuente deve sempre dimostrare l'effettivo pagamento delle fatture.

Un professionista ha visto il suo reddito rettificato a seguito di un accertamento basato sulla presunzione legale versamenti sul suo conto corrente. La Corte di Cassazione ha rigettato il suo ricorso, chiarendo che, a differenza dei prelevamenti, la presunzione sui versamenti si applica pienamente ai lavoratori autonomi. Spetta al contribuente l'onere di provare che tali somme non costituiscono reddito imponibile.

La Corte di Cassazione accoglie il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, stabilendo che in caso di operazioni oggettivamente inesistenti l'onere della prova grava sul contribuente. L'ordinanza chiarisce l'applicazione del principio di cartolarità e la responsabilità IVA nel meccanismo del reverse charge, anche in assenza di indicazione numerica dell'imposta in fattura, se l'operazione è fraudolenta.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza di merito che confermava un accertamento fiscale basato su una presunta elusione. La Corte ha stabilito che, qualora l'amministrazione finanziaria qualifichi un'operazione come elusiva, è obbligatorio instaurare il contraddittorio preventivo con il contribuente. I giudici di appello avevano erroneamente confermato l'accertamento pur escludendo la natura elusiva della condotta, senza prima verificare se la garanzia del contraddittorio fosse stata rispettata.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 26777/2024, ha annullato una decisione di merito che confermava un accertamento fiscale. Il caso riguardava due soci di una società di fatto accusati di elusione fiscale. La Suprema Corte ha stabilito che, avendo l'Agenzia delle Entrate qualificato l'operazione come elusiva, era obbligatorio attivare il contraddittorio preventivo. L'omissione di tale procedura è un vizio che il giudice deve rilevare, anche se poi esclude la natura elusiva dell'operazione. La causa è stata rinviata per verificare il rispetto di tale obbligo procedurale.

La Corte di Cassazione chiarisce i limiti del contraddittorio endoprocedimentale. In caso di accertamento induttivo per omessa dichiarazione, condotto 'a tavolino' dall'Agenzia delle Entrate, non è obbligatoria la redazione di un processo verbale di constatazione. La Corte ha cassato la sentenza di merito che aveva annullato gli avvisi di accertamento, specificando che tale obbligo sussiste solo per le verifiche fiscali eseguite presso la sede del contribuente.

Una Srl e i suoi soci contestavano un avviso di accertamento per redditi non dichiarati. La Cassazione chiarisce che il raddoppio dei termini di accertamento si applica quando il fatto ha rilevanza penale, a prescindere dalla tempestiva presentazione della denuncia. La sola sussistenza dell'obbligo di denuncia è sufficiente. La Corte ha cassato la decisione di merito che aveva annullato gli atti impositivi.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9723/2024, interviene su un caso di fatturazione fittizia nell'ambito di una frode carosello. Una società, operante come "cartiera", aveva emesso fatture per operazioni soggettivamente inesistenti. L'Agenzia delle Entrate aveva accertato un maggior reddito basandosi sulla presunzione che l'emissione di tali fatture generasse un profitto illecito. La Corte ha accolto il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che il reddito di una società cartiera può essere determinato induttivamente, presuponendo un vantaggio economico pari all'importo delle fatture emesse. La sentenza impugnata è stata cassata per aver erroneamente applicato le norme sulla deducibilità dei costi (tipiche delle fatture passive) a un caso di emissione di fatture attive.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9123/2024, ha annullato un intero procedimento tributario a carico di un presunto socio di una società di fatto. La decisione si fonda sul principio del litisconsorzio necessario: quando l'esistenza stessa di una società di fatto è contestata, tutti i presunti soci devono obbligatoriamente partecipare al processo, pena la nullità assoluta di tutti gli atti. Il caso riguardava un accertamento fiscale emesso nei confronti di un contribuente, ritenuto amministratore di fatto di una cooperativa utilizzata come 'schermo' per una società di fatto finalizzata all'evasione fiscale. La Corte ha cassato le sentenze dei gradi precedenti e rinviato la causa al primo grado per integrare il contraddittorio.

La Corte di Cassazione interviene sulla corretta qualificazione dei corrispettivi versati da un'azienda manifatturiera italiana a una società britannica titolare di un noto marchio. L'Agenzia delle Entrate aveva riqualificato i pagamenti da provvigioni a royalties, applicando le relative ritenute. La Suprema Corte ha confermato la natura di royalties, basandosi sulla sostanza del contratto che concedeva l'uso del marchio per produrre e vendere beni. Tuttavia, ha cassato la sentenza d'appello per omessa pronuncia sulla richiesta di disapplicazione delle sanzioni, rinviando la causa al giudice di merito per una nuova valutazione su questo specifico punto.

Una società in liquidazione ha impugnato un avviso di accertamento bancario per IRES, IRAP e IVA. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 7563/2024, ha parzialmente accolto il ricorso, cassando la sentenza di merito. I giudici hanno ritenuto la motivazione della decisione precedente meramente apparente, in quanto si limitava a richiamare una consulenza tecnica senza un'analisi critica. Inoltre, è stata censurata la mancata considerazione dei costi deducibili, almeno in via forfettaria, a fronte dei maggiori ricavi presunti, e l'omessa pronuncia sulla questione delle sanzioni. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

Un contribuente, esercente attività di commercio, ha impugnato un avviso di accertamento fiscale per l'anno 1987. Dopo il rigetto nei primi due gradi di giudizio, ha presentato un ricorso per cassazione tributario basato su otto motivi. La Corte di Cassazione ha rigettato integralmente il ricorso, dichiarando i motivi in parte inammissibili per difetto di autosufficienza e specificità, e in parte infondati. La Corte ha confermato la validità dell'accertamento motivato 'per relationem' al verbale della Guardia di Finanza.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza in materia tributaria per violazione del principio del litisconsorzio necessario. Il caso riguardava l'impugnazione di un avviso di accertamento IRPEF notificato a un socio di una s.a.s., derivante da un maggior reddito accertato in capo alla società. La Corte ha stabilito che, data l'unitarietà dell'accertamento, il giudizio doveva svolgersi con la partecipazione necessaria sia della società che di tutti i soci. Avendo rilevato d'ufficio questo vizio insanabile, ha cassato la sentenza e rinviato la causa al giudice di primo grado per un nuovo processo a contraddittorio integro.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 21921/2025, ha dichiarato inammissibile il ricorso di un'agenzia governativa contro una decisione che negava la revocazione di una sentenza tributaria. La richiesta di revocazione si basava su un presunto errore di fatto (l'omesso esame di un atto di delega di firma) e sul contrasto con un precedente giudicato. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso per difetto di specificità, in quanto l'agenzia non aveva trascritto l'atto decisivo né dimostrato chiaramente la pertinenza del giudicato esterno, ribadendo che l'errore di fatto revocatorio consiste in una errata percezione della realtà processuale e non in un errore di valutazione.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un contribuente contro un avviso di accertamento per IRPEF, IRAP e IVA. La Corte ha confermato la validità dell'atto, anche in relazione alla sottoscrizione da parte di un funzionario delegato, e ha ritenuto inammissibili le censure sulla valutazione delle prove e sulla deducibilità di alcuni costi, ribadendo i limiti del giudizio di legittimità.

La Corte di Cassazione ha confermato la responsabilità personale di un amministratore di fatto per i debiti fiscali e le sanzioni di una 'società cartiera'. Con questa ordinanza si è stabilito che, quando la società è un mero schermo utilizzato per scopi illeciti, il reddito e le relative sanzioni vengono imputati direttamente a chi gestisce l'attività 'uti dominus', superando lo schermo societario. La Corte ha ritenuto che il ruolo di amministratore di fatto possa essere provato tramite presunzioni gravi, precise e concordanti.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione Tributaria Regionale per vizio di motivazione apparente. La decisione impugnata si limitava a richiamare un verbale di constatazione senza spiegare le ragioni della condanna di una società per l'uso di fatture false, violando il 'minimo costituzionale' richiesto per la motivazione di un provvedimento.

Una società che gestisce un'area in un porto turistico ha contestato un avviso di accertamento per la tassa sui rifiuti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la tassa rifiuti aree portuali è dovuta al Comune quando non è istituita una specifica Autorità Portuale. La detenzione dell'area, derivante da un contratto di affidamento per servizi di ormeggio, è sufficiente a far sorgere l'obbligo di pagamento del tributo da parte della società concessionaria.