Art. 56, d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633

Un professionista ha contestato la validità di un avviso di accertamento tributario emesso dall'Agenzia delle Entrate. L'accertamento recuperava a tassazione costi di ristrutturazione e interessi passivi relativi a un immobile locato commercialmente, ritenuto non strumentale alla sua attività. Il professionista ha eccepito la nullità dell'atto per difetto di delega di firma e di motivazione. La Cassazione ha respinto il ricorso, affermando la validità dell'avviso di accertamento anche se firmato da un delegato, purché la delega sia provata. Ha inoltre confermato la legittimità della motivazione per relationem, rigettando le contestazioni sulla deducibilità dei costi. Il professionista ha perso e dovrà pagare le spese legali.

Una società ha utilizzato fatture per operazioni soggettivamente inesistenti, deducendo indebitamente costi e detraendo l'IVA. L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento. I giudici di merito hanno confermato l'illegittimità, rilevando il coinvolgimento del direttore amministrativo della società in una frode. La società ha presentato ricorso in Cassazione contestando la mancata deducibilità costi fatture inesistenti e vizi di motivazione. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, ribadendo che la deducibilità dei costi richiede prova di effettività e inerenza, non fornita dalla società. La sentenza ha quindi confermato la pretesa fiscale.

Una società S.r.l. ha impugnato un avviso di accertamento induttivo con cui l'Agenzia delle Entrate aveva ricostruito i suoi ricavi per l'anno 2008 basandosi sui dati del 2005. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la legittimità dell'operato dell'Ufficio. La decisione sottolinea che la mancata esibizione delle scritture contabili da parte del contribuente giustifica il ricorso a presunzioni anche "super-semplici". Inoltre, la Corte ha dichiarato inammissibili quasi tutti i motivi di ricorso per carenze procedurali, come la mescolanza di diverse censure e la mancata specificità delle doglianze, ribadendo il rigore formale richiesto per l'impugnazione in sede di legittimità.

Una società in liquidazione ha impugnato avvisi di accertamento per l'utilizzo di fatture relative a operazioni soggettivamente inesistenti. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 19593/2024, ha rigettato il ricorso della società e accolto quello dell'Agenzia delle Entrate. Il punto cruciale è la deducibilità dei costi: anche se la merce è stata effettivamente acquistata, spetta al contribuente dimostrare non solo l'esistenza del costo, ma anche la sua inerenza all'attività d'impresa. La Corte ha rinviato il caso al giudice di merito per questa specifica verifica.

La Corte di Cassazione ha dichiarato la nullità di un intero processo tributario a causa della violazione del principio del litisconsorzio necessario tributario. Una socia di una società in accomandita semplice aveva impugnato un avviso di accertamento relativo alla sua quota di reddito, senza che nel giudizio fossero coinvolte la società stessa e gli altri soci. La Corte ha stabilito che, data l'unitarietà dell'accertamento del reddito delle società di persone, la causa è inscindibile e deve svolgersi in contraddittorio tra tutti i soggetti interessati, pena la nullità assoluta. Di conseguenza, ha cassato la sentenza e rinviato il caso al giudice di primo grado.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 20857/2024, ha stabilito un importante principio in materia di responsabilità del liquidatore di una società estinta. Il caso riguardava un avviso di accertamento per IRES e IRAP notificato al liquidatore dopo la cancellazione della società dal registro delle imprese. La Corte ha confermato che il liquidatore può essere chiamato a rispondere dei debiti tributari della società anche se non definitivamente accertati prima dell'estinzione. Tuttavia, ha accolto il ricorso del contribuente su un punto cruciale: per il periodo d'imposta 2006, la responsabilità del liquidatore, ai sensi dell'art. 36 del D.P.R. 602/1973, era limitata alle sole imposte sui redditi (IRES) e non si estendeva all'IRAP. La sentenza è stata quindi cassata con rinvio per rideterminare il debito escludendo l'imposta regionale.

Una società ha impugnato un avviso di accertamento per frode IVA, sostenendo che la mancata allegazione dei processi verbali di constatazione relativi a società terze ne inficiasse la validità. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la motivazione dell'atto impositivo è valida se l'avviso riproduce il contenuto essenziale degli atti richiamati, rendendo superflua l'allegazione fisica dei documenti stessi. La Corte ha inoltre chiarito che non tutte le affermazioni contenute in un verbale sono assistite da fede privilegiata.

Una società contesta un avviso di accertamento per costi indeducibili e IVA indetraibile, lamentando la mancata allegazione dei verbali relativi a società terze. La Cassazione ha respinto il ricorso, chiarendo che la motivazione "per relationem" è valida se l'atto impositivo riproduce il contenuto essenziale dei documenti richiamati, garantendo il diritto di difesa. La Corte ha inoltre precisato il diverso valore probatorio delle varie parti di un processo verbale di constatazione.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società agricola e dei suoi soci contro un avviso di accertamento. L'ordinanza chiarisce che la firma delegata sull'atto non necessita dell'indicazione nominativa del funzionario. Inoltre, la Corte ha ribadito che la contestazione della metodologia di accertamento deve essere specifica e non può tradursi in una richiesta di riesame dei fatti. Infine, ha escluso la 'motivazione apparente' della sentenza di secondo grado, ritenendola sufficientemente chiara nel giustificare la rettifica del reddito basata su documentazione extracontabile.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 27299/2025, ha annullato un preavviso di fermo amministrativo a causa di vizi procedurali. La Corte ha stabilito che una notifica cartella esattoriale nulla si verifica quando, in caso di irreperibilità assoluta, l'agente notificatore omette di documentare le ricerche effettuate. Inoltre, ha chiarito che i giudici di merito devono distinguere correttamente tra irreperibilità assoluta e relativa, applicando le rispettive procedure. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 2532/2024, ha annullato diverse sentenze relative ad accertamenti fiscali emessi nei confronti di un presunto socio occulto di una società di fatto. La decisione si fonda sulla violazione del principio del litisconsorzio necessario, poiché i giudizi di merito si erano svolti senza la partecipazione di tutti i presunti soci. La Corte ha stabilito che, quando si contesta l'esistenza stessa di una società, è indispensabile che tutti i soggetti coinvolti partecipino allo stesso processo, pena la nullità assoluta degli atti. La causa è stata rinviata al giudice di primo grado per un nuovo esame, previa corretta instaurazione del contraddittorio.

Un'ordinanza della Cassazione affronta il tema della motivazione per relationem di un avviso di accertamento. Il caso riguarda un contribuente che contestava un accertamento basato su un PVC non integralmente conosciuto. La Corte ha cassato per la seconda volta la decisione del giudice di merito, reo di non aver seguito le indicazioni del precedente giudizio di rinvio, ribadendo che la motivazione è valida se l'atto impositivo contiene gli elementi essenziali della pretesa, anche se rinvia ad altri documenti.

Una società importatrice ha contestato un avviso di accertamento per dazi doganali, sostenendone l'invalidità a causa della firma apposta da un funzionario con delega scaduta. I giudici di merito avevano accolto la tesi, applicando per analogia le norme sulla nullità previste per le imposte sui redditi. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che la nullità atto impositivo per vizio di sottoscrizione è una norma speciale e non si estende ai tributi doganali, per i quali manca un'espressa previsione di legge. Prevale, quindi, il principio di tassatività delle nullità, secondo cui un atto è nullo solo se la legge lo prevede specificamente.

Una società ha impugnato alcuni avvisi di accertamento basati su operazioni ritenute inesistenti. Nel frattempo, il suo legale rappresentante è stato assolto in sede penale per gli stessi fatti "perché il fatto non sussiste". La Corte di Cassazione, di fronte a questo giudicato penale assolutorio, ha deciso di sospendere la decisione e rinviare la causa a nuovo ruolo. La Corte attende un pronunciamento delle Sezioni Unite sull'efficacia vincolante dell'assoluzione penale nel processo tributario, alla luce delle recenti normative (art. 21-bis d.lgs. 74/2000).

Una società impugna un avviso di accertamento fiscale basato sia su ricavi non dichiarati, desunti da indagini bancarie, sia su costi ritenuti indeducibili. La Commissione Tributaria Regionale conferma l'accertamento, ma omette di motivare sulla questione dei costi. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso della società per il vizio di omessa pronuncia, cassando la sentenza e rinviando il caso a un nuovo giudice per la decisione sul punto specifico dei costi.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato una sentenza della Commissione tributaria regionale che aveva annullato un avviso di accertamento per operazioni soggettivamente inesistenti. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, ravvisando una grave carenza nella sentenza impugnata: la motivazione apparente. Il giudice regionale, infatti, non aveva adeguatamente spiegato le ragioni della sua decisione né aveva analizzato le prove fornite dall'amministrazione finanziaria. Di conseguenza, la sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.