Art. 54, secondo comma, d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 12248/2024, ha cassato una sentenza di merito che aveva concesso la detrazione IVA a una società coinvolta in una frode carosello. La Corte ha ribadito che l'onere della prova sulla consapevolezza della frode da parte del contribuente spetta all'Amministrazione Finanziaria, la quale può assolverlo anche tramite presunzioni. Tali indizi devono essere valutati dal giudice nel loro complesso, e la regolarità formale delle operazioni (consegna merce, fatture e pagamenti) non è di per sé sufficiente a dimostrare la buona fede dell'acquirente.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un contribuente contro un accertamento basato sugli studi di settore. La decisione sottolinea che il ricorso in Cassazione non può essere utilizzato per richiedere una nuova valutazione dei fatti già esaminati dal giudice di merito, ma solo per contestare vizi di legittimità. L'impugnazione basata su una diversa interpretazione delle prove è stata quindi dichiarata inammissibile, confermando la validità dell'accertamento studi di settore operato dall'Agenzia delle Entrate.

Una recente ordinanza della Cassazione affronta il tema delle fatture false per operazioni soggettivamente inesistenti. Viene stabilito che spetta all'Agenzia delle Entrate dimostrare, con prove oggettive, non solo la fittizietà del fornitore ma anche la consapevolezza del contribuente di partecipare a una frode fiscale. Il ricorso dell'Agenzia è stato rigettato per mancata prova della malafede del contribuente.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 1870/2024, ha stabilito che, in presenza di fatture per operazioni oggettivamente inesistenti emesse da una società 'cartiera', l'Amministrazione Finanziaria può basarsi su presunzioni. Spetta poi al contribuente assolvere l'onere della prova, dimostrando l'effettività dell'operazione per poter detrarre l'IVA. Il ricorso della società è stato rigettato, confermando che il contribuente deve provare la realtà della prestazione ricevuta.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 13537/2025, ha chiarito i contorni dell'onere della prova in materia di frode IVA per operazioni soggettivamente inesistenti. La Corte ha stabilito che, per dimostrare la propria buona fede, il contribuente non può limitarsi a provare la regolarità dei pagamenti o la marginalità delle operazioni contestate rispetto al volume d'affari. È richiesta una prova più rigorosa della propria diligenza nell'evitare di essere coinvolto in schemi fraudolenti. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 13012/2025, ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, chiarendo due principi fondamentali. Primo, la rimessione in termini per un ricorso tardivo è concessa solo per cause eccezionali e non imputabili, escludendo situazioni di mera difficoltà organizzativa. Secondo, in materia di Frode IVA, per negare la detrazione dell'imposta non è richiesta la prova della 'piena conoscenza' della frode da parte dell'acquirente; è sufficiente che l'amministrazione finanziaria dimostri, anche tramite indizi, che l'imprenditore 'sapeva o avrebbe dovuto sapere' dell'evasione, usando l'ordinaria diligenza.