Art. 54 d.P.R. n. 633 del 1972

L'Agenzia Fiscale aveva contestato a un Contribuente un maggiore reddito derivante dalla vendita di immobili, basando l'accertamento fiscale valori OMI. La Cassazione ha confermato che i soli valori O.M.I. non bastano più per provare una sottofatturazione dopo le modifiche legislative del 2009. L'Agenzia deve fornire prove aggiuntive, che siano gravi, precise e concordanti. Il ricorso dell'Agenzia è stato rigettato, e il Contribuente ha vinto la causa, con l'Agenzia condannata a pagare le spese legali.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un'Azienda, confermando l'accertamento fiscale per IVA, IRES e IRAP. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato "Operazioni oggettivamente inesistenti", ovvero servizi mai eseguiti ma fatturati o ricavi non dichiarati. L'Azienda non ha fornito prove sufficienti per giustificare i costi o le operazioni contestate. La sentenza ribadisce che per le operazioni oggettivamente inesistenti non si possono dedurre i costi e che l'onere della prova spetta al contribuente per dimostrare l'effettività dei costi, anche in relazione al principio di competenza economica.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una Cooperativa un "Accertamento studi di settore", basato su presunte incongruenze e antieconomicità della gestione. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato l'accertamento, ritenendo insufficienti le prove dell'Agenzia. La Corte di Cassazione ha invece stabilito che, quando l'accertamento si fonda anche sull'antieconomicità della gestione, l'onere della prova si sposta sul contribuente. Spetta alla Cooperativa dimostrare la correttezza delle proprie dichiarazioni. La Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia, rinviando il caso per un nuovo esame.

Un'imprenditrice ha contestato un **accertamento fiscale basato sugli studi di settore** per IRPEF, IRAP e IVA. Dopo che la Commissione Tributaria Regionale aveva accolto l'appello dell'Agenzia delle Entrate, ritenendo corretta la ripresa a tassazione dei ricavi desunti dagli studi e negando la deducibilità di merce restituita, l'imprenditrice ha presentato ricorso in Cassazione. Ha lamentato l'omesso esame di fatti decisivi e la violazione delle norme sul contraddittorio e sull'onere della prova. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, dichiarando inammissibili i motivi per mancanza di specificità e per non aver rispettato il principio di autosufficienza. L'imprenditrice deve pagare il contributo unificato.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento IRPEF per il 2010 contro un Socio di una società, basato su un accertamento induttivo con percentuali di ricarico. I giudici tributari di merito hanno annullato l'atto, rilevando l'assenza di giustificazioni adeguate e un metodo di calcolo errato. La Corte di Cassazione, riconoscendo la stretta connessione con altri procedimenti riguardanti la stessa società e l'altro socio per il medesimo anno d'imposta, ha disposto la trattazione congiunta dei ricorsi. Questo per garantire il litisconsorzio necessario e una decisione uniforme su tutti i soggetti coinvolti nella vicenda di accertamento induttivo.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a una società per l'indebita detrazione IVA e deduzione di costi fittizi derivanti da operazioni oggettivamente inesistenti nel commercio di rottami metallici, inserite in una frode carosello con società cartiere. L'impresa ha impugnato l'atto sostenendo la reale esistenza delle merci e la sola fittizietà soggettiva dei fornitori. Nelle more del processo, la società è fallita e l'ex amministratore è intervenuto personalmente nel giudizio per far valere le ragioni sociali. La Corte di Cassazione, rilevando un dubbio preliminare sulla legittimazione ad agire dell'ex legale rappresentante dopo il fallimento aziendale, ha disposto il rinvio a nuovo ruolo in attesa della decisione chiarificatrice delle Sezioni Unite.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento fiscale contro un'Azienda, basandosi su uno scostamento tra i ricavi dichiarati e quelli attesi dagli studi di settore. L'Azienda ha giustificato la differenza con la crisi del settore automobilistico e il mantenimento dei dipendenti. La Commissione Tributaria Regionale ha ritenuto che uno scostamento del 3,5% non costituisse una "grave incongruenza". La Corte di Cassazione ha confermato questa decisione, stabilendo che un **accertamento basato sugli studi di settore** richiede una grave incongruenza e che ulteriori elementi non hanno valore autonomo se manca questo presupposto. Il ricorso dell'Agenzia è stato rigettato.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società immobiliare contro avvisi di `accertamento induttivo` per ricavi non dichiarati. La società, poi estinta e sottoposta a concordato preventivo, contestava la validità delle presunzioni usate dall'Agenzia delle Entrate. La Corte ha stabilito che l'estinzione della società non interrompe il processo tributario per cinque anni. Ha inoltre confermato la legittimità dell'accertamento basato su presunzioni gravi, precise e concordanti, derivanti da mutui superiori ai prezzi dichiarati e dichiarazioni di terzi. Il concordato preventivo non ha influito sul giudizio, non essendoci stata transazione fiscale.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato una decisione che annullava i suoi accertamenti fiscali contro una Società Immobiliare, relativi a presunte sotto-dichiarazioni nelle vendite di immobili. La commissione tributaria aveva ignorato indizi cruciali come i valori OMI e i finanziamenti ottenuti, basandosi solo sul classamento catastale. La Corte di Cassazione, nel suo pronunciamento sull'accertamento fiscale immobiliare, ha stabilito che i valori OMI sono solo indicativi e non sufficienti da soli. Ha ribadito che il giudice deve considerare tutte le "presunzioni semplici" gravi, precise e concordanti. La Corte ha annullato la sentenza precedente, rinviando il caso per un nuovo esame che tenga conto di tutti gli elementi indiziari.

L'Amministrazione Fiscale aveva contestato a una Contribuente e alla sua Società un Accertamento induttivo per IRPEF, ritenendo i ricavi insufficienti. I giudici tributari di primo e secondo grado avevano annullato l'accertamento. L'Agenzia delle Entrate ha presentato ricorso in Cassazione. La Corte ha rilevato che il caso della Contribuente era strettamente collegato ad altri due procedimenti pendenti, riguardanti la stessa Società e l'altro Socio, tutti relativi allo stesso anno d'imposta e allo stesso Accertamento induttivo. Per garantire una decisione uniforme e prevenire sentenze contrastanti, la Corte ha disposto la trattazione congiunta di tutti i ricorsi.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società di costruzioni il recupero di IVA e IRES legato a operazioni soggettivamente inesistenti, ipotizzando una frode fiscale. La Commissione Tributaria Regionale aveva dato ragione alla contribuente, ritenendo sufficiente la presentazione di fatture, assegni e documenti di trasporto. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che tali documenti sono elementi neutri e non bastano a dimostrare la buona fede dell'acquirente. Per i giudici, se l'Amministrazione prova l'esistenza di una frode e la fittizietà del fornitore, spetta al contribuente dimostrare di aver agito con la massima diligenza e di non sapere che l'operazione rientrava in un'evasione fiscale. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di un contribuente per maggiori imposte non dichiarate. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato l'atto, ritenendo che il semplice confronto tra l'elenco dei clienti del contribuente e quello fornito dai clienti stessi non bastasse a dimostrare l'evasione. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che il valore probatorio elenchi clienti e fornitori trasmessi da soggetti terzi è pienamente valido. Questi elenchi non sono semplici appunti, ma corrispondono a fatture registrate e costituiscono una prova presuntiva sufficiente dell'avvenuta prestazione e del relativo pagamento. Di conseguenza, la Suprema Corte ha cassato la sentenza d'appello, rinviando la causa per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento per maggiori imposte nei confronti di una società in liquidazione, basandosi sugli studi di settore. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato l'atto, ritenendo che l'ufficio non avesse motivato adeguatamente il rigetto delle giustificazioni fornite dalla contribuente. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso del Fisco. I giudici chiariscono che l'amministrazione finanziaria ha confutato in modo specifico le tesi difensive della società durante il contraddittorio. Di conseguenza, l'atto impositivo risulta pienamente valido e motivato, poiché non si limita a rilevare lo scostamento dai parametri statistici, ma spiega dettagliatamente le ragioni del recupero fiscale. La causa viene rinviata per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione della Commissione Tributaria Regionale che annullava un avviso di accertamento basato sugli studi di settore emesso contro una società di costruzioni. Durante il giudizio di Cassazione, la società contribuente ha presentato domanda di definizione agevolata ai sensi della Legge numero 130 del 2022, effettuando il relativo pagamento tramite modello F24. La Corte di Cassazione, verificata la regolarità della procedura e l'assenza di dinieghi da parte dell'amministrazione finanziaria, ha dichiarato l'estinzione del processo. Di conseguenza, la controversia tributaria si è conclusa definitivamente grazie alla definizione agevolata, con le spese di giudizio che rimangono a carico di chi le ha anticipate.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione che annullava un avviso di rettifica IVA emesso nei confronti di un contribuente fallito. L'ufficio finanziario aveva calcolato la percentuale di ricarico applicando il metodo della media aritmetica semplice anziché di quella ponderata. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, confermando che l'uso della media semplice è illegittimo quando i beni venduti non sono omogenei e presentano notevoli differenze di valore e di volumi di vendita. In presenza di merci disomogenee, l'amministrazione deve necessariamente applicare la media ponderata per evitare una ricostruzione falsata dei ricavi. Vince il contribuente.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso avvisi di accertamento contro una società di trasporti, contestando la fittizietà di un contratto di subappalto, riqualificato come somministrazione illecita di manodopera, e l'indebita deduzione di costi di facchinaggio non documentati. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società. I giudici hanno confermato che, negli appalti ad alta intensità di lavoro, la mancanza di un reale potere direttivo e organizzativo in capo all'appaltatore configura un'interposizione illegale di lavoratori. Inoltre, la Corte ha ribadito che spetta al contribuente dimostrare l'effettività e l'inerenza dei costi dedotti, non essendo sufficiente la sola esibizione di fatture e contratti in assenza di prove sull'effettiva esecuzione delle prestazioni. La società perde definitivamente la causa e deve pagare le spese di giudizio.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di un giovane imprenditore, titolare di una rivendita di servizi telefonici, contestando maggiori imposte sulla base dello scostamento dai parametri standard. La Commissione Tributaria Regionale ha ridotto l'importo accertato, valorizzando la novità dell'attività e i contributi statali ricevuti. Il Contribuente ha proposto ricorso in Cassazione, contestando l'applicazione automatica dei parametri. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile. I giudici hanno chiarito che, in tema di accertamento con studi di settore, spetta al contribuente l'onere di allegare e provare le circostanze specifiche che giustificano un reddito inferiore rispetto a quello stimato dallo strumento standardizzato, mentre l'ufficio deve solo dimostrare l'applicabilità dello standard al caso concreto. Di conseguenza, il Contribuente perde la causa e deve pagare le spese processuali.

Il caso riguarda un avviso di accertamento emesso dall'Amministrazione Finanziaria nei confronti di un contribuente per maggiori imposte Irpef, Irap e Iva. L'ufficio aveva calcolato una plusvalenza sulla cessione d'azienda applicando una percentuale di ricarico del 43,5% calcolata con media aritmetica semplice sulle merci cedute. Il contribuente ha contestato tale calcolo, ritenendolo non rappresentativo. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del contribuente, stabilendo che nell'accertamento induttivo la determinazione presuntiva del ricarico deve seguire criteri coerenti con la natura dei beni, basarsi su un campione appropriato e utilizzare una media (aritmetica o ponderata) adeguata alla composizione dei beni, calcolando i valori al netto dell'Iva. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento contro un'azienda di commercio auto, contestando l'applicazione indebita del regime del margine IVA sull'acquisto di vetture usate dall'estero. Secondo l'ufficio, l'acquirente poteva accorgersi dell'irregolarità esaminando i documenti tecnici. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza numero 6954 del 2022, non ha ancora deciso nel merito ma ha disposto l'acquisizione del fascicolo d'ufficio per esaminare tutti i documenti dei precedenti gradi di giudizio, rinviando la causa a nuovo ruolo.

L'Agenzia delle Entrate ha rettificato il reddito di una società di costruzioni basandosi sulla discrepanza tra i prezzi di vendita degli immobili, i valori O.M.I. e gli importi dei mutui degli acquirenti. Dopo che i giudici di merito hanno annullato l'accertamento ritenendo tali elementi mere presunzioni, il Fisco ha proposto ricorso in Cassazione. Nelle more del giudizio, la società ha richiesto la definizione agevolata della lite ai sensi del d.l. n. 119/2018, pagando il dovuto. Poiché l'ufficio non ha notificato alcun diniego e nessuna parte ha chiesto la prosecuzione della causa, la Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione del giudizio. La definizione agevolata ha quindi chiuso definitivamente la controversia fiscale, lasciando le spese a carico di chi le ha anticipate.