Art. 54 d.P.R. 26/10/1972, n. 633

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società acquirente l'indebita detrazione IVA per fatture emesse da una società cartiera nell'ambito di una frode carosello. Il fornitore era privo di dipendenti, magazzini e strutture idonee. La Commissione Tributaria Regionale aveva dato ragione all'acquirente, valorizzando la regolarità formale dei documenti e la tracciabilità dei pagamenti. La Corte di Cassazione ha ribaltato l'esito accogliendo il ricorso del Fisco. La Suprema Corte ha chiarito che i bonifici tracciati e la consegna reale delle merci non bastano a dimostrare la buona fede. Quando il Fisco fornisce presunzioni gravi e precise sulla fittizietà del cedente, spetta all'acquirente provare di aver adottato la massima diligenza professionale per verificare l'affidabilità commerciale del proprio fornitore.

La Corte di Cassazione ha esaminato un ricorso relativo a un accertamento fiscale a carico di una società e dei suoi soci, basato su presunte incongruenze di reddito rilevate tramite studi di settore. Invece di decidere nel merito, la Corte ha disposto il rinvio del processo. La decisione è stata motivata dalla richiesta del contribuente, che nel frattempo aveva aderito alla procedura di definizione agevolata ("Rottamazione-quater"). La Corte ha quindi ordinato all'Agenzia delle Entrate di fornire informazioni sullo stato della procedura di rottamazione e sui relativi pagamenti, sospendendo di fatto il giudizio in attesa di verificare se il debito tributario sia stato estinto attraverso la sanatoria.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 25750/2024, ha stabilito che un saldo di cassa negativo costituisce una presunzione legale di ricavi non contabilizzati. Di conseguenza, l'onere di provare che le somme utilizzate per coprire le spese non derivano da attività imponibili si sposta sul contribuente. La Corte ha cassato la decisione di merito che aveva erroneamente attribuito all'Agenzia delle Entrate l'onere di fornire ulteriori prove oltre alla conclamata anomalia contabile.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 25676/2024, ha stabilito che la presenza di un saldo di cassa negativo in contabilità costituisce una presunzione di ricavi non dichiarati. Tale anomalia inverte l'onere della prova, ponendo a carico del contribuente il compito di dimostrare la provenienza delle somme utilizzate per coprire le spese eccedenti gli introiti registrati. La Corte ha inoltre annullato la sentenza di merito per motivazione apparente riguardo la deducibilità di alcuni costi.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la presunzione di cessione di beni si applica anche quando una differenza inventariale deriva da un "plusvalore di valorizzazione" puramente contabile, poi scomparso. Se il contribuente iscrive un valore a magazzino, si presume che esistano beni fisici corrispondenti. Spetta al contribuente stesso fornire la prova contraria, dimostrando con elementi concreti e plausibili la natura fittizia dell'annotazione. La semplice giustificazione di una "strategia di bilancio" è stata ritenuta insufficiente.

Una società si è vista negare il diritto alla detrazione IVA sui canoni di leasing di un immobile. L'Amministrazione Finanziaria sosteneva che l'operazione fosse parte di una frode fiscale architettata da terzi. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33992/2024, ha cassato la decisione dei giudici di merito, stabilendo un principio fondamentale: per perdere il diritto alla detrazione IVA, non è necessaria una partecipazione attiva alla frode, né un vantaggio fiscale diretto. È sufficiente che l'imprenditore, usando la normale diligenza professionale, sapesse o avrebbe dovuto sapere che l'operazione si inseriva in un contesto fraudolento. La Corte ha sottolineato come i giudici inferiori non abbiano correttamente valutato tutti gli indizi presentati, come i legami tra le compagini societarie coinvolte.

La Corte di Cassazione ha esaminato un caso di operazioni soggettivamente inesistenti, ribaltando la decisione di merito. L'Amministrazione Finanziaria aveva contestato la detrazione IVA a una società per acquisti da presunte 'cartiere' in una frode carosello. La Cassazione ha stabilito che, a fronte di prove presuntive fornite dal Fisco, spetta al contribuente dimostrare non solo l'effettività dell'operazione, ma anche la propria buona fede e l'aver agito con la massima diligenza per non essere coinvolto nella frode. La sentenza di merito è stata cassata per aver erroneamente richiesto una 'prova rigorosa' all'Agenzia e per aver considerato sufficienti le mere allegazioni del contribuente.