Art. 53 Costituzione

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso di un Ente comunale contro una società operante nel settore estrattivo, chiarendo i rigorosi criteri per definire una pertinenza area edificabile ai fini ICI. La società sosteneva che alcuni terreni fossero asserviti all'impianto principale e quindi non tassabili autonomamente. Tuttavia, la Suprema Corte ha stabilito che non basta un uso generico dell'area, ma occorre una trasformazione strutturale che impedisca stabilmente altre destinazioni d'uso. Inoltre, è stata ribadita la necessità di una specifica dichiarazione di pertinenzialità presentata al Comune per poter beneficiare dell'esclusione dall'imposta.

La Corte di Cassazione ha rimesso alle Sezioni Unite la questione relativa alla punibilità delle false dichiarazioni rese per ottenere il Reddito di cittadinanza. Il caso riguarda un imputato condannato per aver omesso la comproprietà di alcuni terreni nella dichiarazione ISEE. La difesa ha sostenuto che, anche includendo tali beni, il richiedente avrebbe comunque avuto diritto al sussidio, rendendo il falso innocuo. Il contrasto giurisprudenziale vede da un lato chi ritiene sufficiente la semplice bugia documentale (reato di pericolo presunto) e dall'altro chi richiede che il mendacio sia effettivamente idoneo a far ottenere un beneficio non dovuto (reato di pericolo concreto).

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità dell'accertamento fiscale basato sulla presunzione di distribuzione di utili extracontabili ai soci di una società a ristretta base partecipativa. Il caso riguardava un socio-amministratore a cui erano stati imputati redditi non dichiarati dalla società. Il ricorrente lamentava la mancata allegazione del verbale di constatazione societario al proprio avviso di accertamento. I giudici hanno stabilito che l'obbligo di motivazione è assolto tramite il rinvio per relationem, poiché il socio ha il potere legale di consultare la documentazione sociale. La decisione ribadisce che spetta al contribuente fornire la prova contraria per superare la presunzione di incasso dei profitti occulti.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza riguardante accertamenti bancari effettuati nei confronti di un consulente del lavoro. Il cuore della controversia riguarda l'utilizzabilità di documenti non esibiti durante la verifica e la presunzione di reddito derivante dai prelevamenti. La Corte ha stabilito che la preclusione probatoria scatta solo con un avvertimento espresso e un rifiuto doloso del contribuente. Inoltre, ha confermato che per i professionisti non opera più la presunzione che i prelevamenti bancari costituiscano compensi non dichiarati, a differenza di quanto avviene per le imprese.

La Corte di Cassazione ha affrontato il tema della legittimità degli accertamenti bancari condotti nei confronti di un lavoratore autonomo. La controversia nasce dalla contestazione di versamenti e prelevamenti non giustificati, estesa anche a conti correnti intestati a familiari. La Suprema Corte ha chiarito che la preclusione all'utilizzo di documenti non esibiti durante la verifica opera solo in presenza di un rifiuto consapevole e doloso. Fondamentale è inoltre il richiamo alla sentenza della Corte Costituzionale n. 228/2014, che ha rimosso la presunzione di reddito per i prelevamenti effettuati dai professionisti, mantenendola valida solo per i versamenti.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro un contribuente che richiedeva il rimborso dei tributi versati nel triennio 1990-1992. Il nucleo della controversia riguarda l'estensione di una specifica agevolazione fiscale prevista per le vittime del sisma del 1990 in Sicilia. La Corte ha stabilito che il beneficio non può essere riconosciuto ai lavoratori dipendenti che svolgono la propria attività nei comuni colpiti ma risiedono altrove. Tale decisione si fonda sulla natura eccezionale delle norme agevolative, che impongono una stretta interpretazione e non permettono l'assimilazione tra lavoro dipendente e attività d'impresa o professionale.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la bolletta TARI è un atto autonomamente impugnabile davanti al giudice tributario. Nonostante l'elenco degli atti impugnabili previsto dalla legge sia considerato tassativo, la giurisprudenza riconosce al contribuente la facoltà di contestare anche atti atipici che manifestino una pretesa tributaria chiara e definita. Nel caso di specie, una società aveva impugnato la bolletta per errori nella quantificazione delle superfici tassabili. La Suprema Corte ha accolto il ricorso, sottolineando che il diritto alla tutela del contribuente e il principio di buon andamento della pubblica amministrazione impongono di non dover attendere atti autoritativi successivi per agire in giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato una decisione favorevole a una società cooperativa riguardante il recupero IRAP per costi di locazione immobiliare. L'Amministrazione sosteneva che tali costi derivassero da un'operazione elusiva volta a ottenere un risparmio di imposta indebito. Tuttavia, la società ha depositato un'istanza di sospensione del giudizio ai sensi della Legge 130/2022. La Corte di Cassazione ha accolto la richiesta, sospendendo il procedimento e rinviando la causa a nuovo ruolo per consentire la definizione della pendenza fiscale.

La Corte di Cassazione ha affrontato il caso di una società estera operante nel settore dell'abbigliamento sportivo, a cui il fisco contestava l'esistenza di una stabile organizzazione occulta in Italia. La decisione ha annullato la sentenza di appello poiché il giudice non aveva valutato correttamente gli indizi di indipendenza della società italiana, qualificata come semplice commissionaria. Inoltre, la Corte ha stabilito che, anche in caso di omessa dichiarazione, l'ufficio deve determinare il reddito al netto dei costi, rispettando il principio della capacità contributiva.

Una holding è stata sanzionata per aver utilizzato conferimenti in conto capitale verso controllate estere come mascheramento di finanziamenti fruttiferi, configurando un Abuso del diritto. L'Agenzia delle Entrate ha recuperato a tassazione gli interessi attivi non dichiarati per milioni di euro. La Cassazione ha confermato la sentenza d'appello, stabilendo che l'operazione era priva di sostanza economica e finalizzata esclusivamente al risparmio fiscale. La Corte ha chiarito che il principio antielusivo è immanente all'ordinamento, anche per periodi d'imposta precedenti all'introduzione dello Statuto del Contribuente, e che le sanzioni amministrative sono pienamente applicabili in caso di condotte elusive, poiché il contribuente ha comunque dichiarato un reddito inferiore al dovuto.

Una società di marketing ha impugnato un avviso di accertamento per IRES, IRAP e IVA basato sull'utilizzo di fatture per operazioni oggettivamente inesistenti emesse da società cartiere. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità del recupero fiscale, ribadendo che, una volta provata l'inesistenza oggettiva delle operazioni, il contribuente non può invocare la buona fede. Tuttavia, la Suprema Corte ha accolto il ricorso limitatamente al metodo di rideterminazione del reddito: il giudice d'appello non può imporre d'ufficio un metodo induttivo basato su parametri generici (come il codice Ateco) se l'Amministrazione ha scelto un metodo analitico. La decisione è stata cassata con rinvio per una nuova valutazione sul quantum della pretesa tributaria.

La controversia riguarda l'applicazione dell'Imposta Unica sulle scommesse a un centro trasmissione dati (CTD) che operava per un bookmaker estero privo di concessione. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso dell'Agenzia delle Dogane poiché conteneva un errore materiale grave: la descrizione dei fatti riguardava un'altra causa. Parallelamente, la Corte ha rigettato il ricorso della contribuente, confermando che i gestori di CTD sono soggetti passivi dell'imposta in solido con l'allibratore. È stato inoltre ritenuto legittimo il metodo di calcolo induttivo basato sul triplo della media provinciale di raccolta, escludendo profili di incostituzionalità o violazione del diritto dell'Unione Europea.

Una società immobiliare ha impugnato gli avvisi di accertamento IMU relativi a un edificio occupato abusivamente da terzi per diversi mesi. Mentre i giudici di merito avevano inizialmente confermato il debito d'imposta basandosi sulla mera titolarità del bene, la Corte di Cassazione ha ribaltato l'esito. La decisione si fonda sulla recente pronuncia della Corte Costituzionale che ha dichiarato illegittima la norma laddove non prevedeva l'esenzione IMU immobili occupati. Poiché il proprietario è privato della disponibilità del bene a causa di un reato denunciato, l'immobile non rappresenta un indice di ricchezza reale. Di conseguenza, per il periodo di occupazione documentata, l'imposta non è dovuta.

Un istituto di credito ha impugnato il silenzio dell'amministrazione finanziaria riguardo alla tassazione di una ordinanza di assegnazione credito ottenuta durante un pignoramento presso terzi. La banca sosteneva l'applicazione dell'imposta di registro in misura fissa, ritenendo l'atto meramente esecutivo. Al contrario, l'Agenzia delle Entrate ha applicato l'aliquota proporzionale dello 0,50%. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della banca, confermando che l'ordinanza di assegnazione ha natura traslativa e costituisce un atto autonomo rispetto al titolo esecutivo originario. Tale provvedimento, definendo il trasferimento del credito dal debitore al creditore, rientra tra gli atti soggetti a tassazione proporzionale secondo la tariffa allegata al Testo Unico dell'Imposta di Registro.

Un istituto di credito ha impugnato un avviso di liquidazione con cui l'Agenzia delle Entrate applicava l'imposta di registro proporzionale dello 0,50% su un'ordinanza di assegnazione crediti. La banca sosteneva che l'atto, avendo natura meramente esecutiva e non traslativa di diritti reali, dovesse scontare l'imposta in misura fissa. La Corte di Cassazione ha invece confermato la legittimità della tassazione ordinanza di assegnazione in misura proporzionale. Secondo i giudici, l'ordinanza ex art. 553 c.p.c. opera un trasferimento di ricchezza autonomo e definitivo, configurandosi come una cessione di credito coattiva. Tale provvedimento definisce il giudizio esecutivo e produce effetti traslativi immediati, giustificando l'applicazione dell'aliquota proporzionale prevista per gli atti giudiziari a contenuto patrimoniale, senza violare i principi costituzionali di capacità contributiva.

Una società italiana acquistava macchinari da una holding olandese, la quale a sua volta li acquistava da una casa madre statunitense. La merce veniva spedita direttamente dagli USA all'Italia. La filiale italiana provvedeva allo sdoganamento e alla detrazione dell'IVA sulle importazioni. L'Amministrazione finanziaria contestava tale procedura, ritenendo che la società olandese dovesse nominare un rappresentante fiscale in Italia per gestire l'operazione come cessione interna. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia, confermando che l'importazione si perfeziona nel luogo di sdoganamento. Poiché i beni sono entrati nel territorio UE solo in Italia, la prima cessione tra USA e Olanda è fuori campo IVA per difetto di territorialità. La società italiana, avendo sdoganato i beni, è il legittimo importatore e può detrarre l'imposta assolta in dogana.

L'Amministrazione Finanziaria ha rettificato la rendita di un immobile, passando dalla categoria A/7 alla A/1, ben diciotto anni dopo la proposta presentata dai contribuenti tramite procedura DOCFA. I proprietari hanno contestato l'atto lamentando la violazione del termine di dodici mesi previsto dal D.M. 701/1994 e la mancanza di un sopralluogo. La Corte di Cassazione ha stabilito che l'accertamento catastale non è soggetto a termini di decadenza perentori, poiché il limite di dodici mesi ha natura meramente ordinatoria. Inoltre, la Corte ha chiarito che il sopralluogo non è obbligatorio se la rettifica deriva da una diversa valutazione tecnica dei dati già forniti dal contribuente. La decisione conferma la prevalenza del principio di corretta tassazione sulla stabilità temporale delle rendite proposte.

Un istituto di credito ha impugnato il recupero dell'IVA operato dall'Amministrazione finanziaria in merito alla detraibilità pro-rata di beni a uso promiscuo. La banca applicava il criterio del fatturato totale per le attività di leasing e bancarie, mentre l'ufficio pretendeva un calcolo basato solo sugli interessi attivi, escludendo la quota capitale dei canoni. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che il criterio alternativo proposto dal fisco deve garantire una precisione superiore rispetto a quello ordinario e non può violare il principio di neutralità fiscale. La sentenza evidenzia che focalizzarsi solo sulla remunerazione rischia di legare la detrazione alla redditività, contravvenendo alle norme unionali e nazionali che tutelano il diritto alla detrazione per i costi effettivamente sostenuti nell'esercizio dell'impresa.

Una società ha impugnato un avviso di accertamento relativo a operazioni inesistenti, sostenendo che si trattasse di un semplice errore di competenza temporale corretto tramite ravvedimento operoso. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione della CTR, rilevando che le fatture provenivano da società cartiere prive di magazzini e strutture. Poiché le operazioni sono state giudicate fittizie, decade ogni questione sulla loro corretta imputazione temporale, rendendo legittimo il recupero a tassazione operato dall'Agenzia delle Entrate.

Un istituto di credito ha contestato diversi avvisi di accertamento IMU emessi da un Comune per le annualità dal 2014 al 2017. La controversia riguardava immobili concessi in locazione finanziaria il cui contratto era stato risolto anticipatamente nel 2011, ma i beni non erano stati ancora riconsegnati dall'utilizzatore. La Suprema Corte ha chiarito che la soggettività passiva IMU leasing torna in capo alla società locatrice dal momento della risoluzione del contratto, indipendentemente dalla materiale restituzione del bene. Tuttavia, i giudici hanno accolto la richiesta di annullamento delle sanzioni. Tale decisione si fonda sulla sussistenza di un'obiettiva incertezza normativa derivante da precedenti contrasti giurisprudenziali sulla questione, applicando così i principi di tutela del contribuente previsti dallo Statuto del Contribuente.