Art. 52 d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633

L'Amministrazione Finanziaria contestava a una società commerciale la mancata spettanza sulla deduzione dei costi per carburante e sulle quote di ammortamento dei beni strumentali. L'azienda difendeva la deducibilità dei rifornimenti evidenziando lo stoccaggio diretto in cisterne interne senza obbligo di schede carburante. La Corte di Cassazione ha esaminato il ricorso e ha accertato la pendenza di un identico giudizio relativo all'annualità fiscale precedente. I giudici di legittimità hanno disposto il rinvio della causa a nuovo ruolo per consentire la trattazione congiunta dei due procedimenti connessi.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso avvisi di accertamento per IRES, IRAP e IVA nei confronti di una Società Contribuente attiva nel settore alberghiero, a seguito di un controllo "a tavolino" sui documenti inviati. I giudici d'appello avevano annullato gli atti per violazione del principio del contraddittorio preventivo, lamentando la mancata redazione di un verbale di chiusura delle operazioni. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, accogliendo il ricorso del fisco. La Corte ha chiarito che per i controlli eseguiti esclusivamente in ufficio (senza accessi fisici) non sussiste l'obbligo di redigere un verbale di chiusura né di attivare il contraddittorio preventivo per le imposte dirette. Per l'IVA, invece, il contribuente avrebbe dovuto dimostrare concretamente quali argomenti difensivi avrebbe potuto far valere.

La Corte di Cassazione ha chiarito la distinzione tra un 'controllo a tavolino' e una vera e propria verifica fiscale. Una società aveva contestato un accertamento IVA sostenendo la violazione del diritto di difesa, poiché l'Agenzia delle Entrate non aveva attivato il contraddittorio preventivo. I giudici hanno però stabilito che l'indagine, basata su un semplice questionario e svolta d'ufficio, rientrava nel 'controllo a tavolino'. Questa modalità non richiede le stesse garanzie procedurali di un'ispezione in azienda. Di conseguenza, l'accertamento è stato ritenuto legittimo e il ricorso dell'Agenzia delle Entrate è stato accolto, con la condanna della società.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 6237/2024, ha chiarito che un accesso della Guardia di Finanza presso i locali commerciali di un'impresa non richiede una preventiva autorizzazione scritta. Tale autorizzazione è necessaria solo per i funzionari civili dell'Amministrazione finanziaria. La Corte ha quindi annullato la decisione di merito che aveva invalidato una verifica fiscale basandosi sulla mancata esibizione di tale documento, ribadendo i poteri di polizia tributaria del corpo.

La Corte di Cassazione ha confermato l'annullamento di accertamenti fiscali a carico di una società e dei suoi soci. La decisione si fonda sulla mancata produzione in giudizio dell'autorizzazione necessaria per l'accesso domiciliare in locali a uso promiscuo (sia abitazione che sede dell'attività). Secondo la Corte, l'assenza di tale prova documentale costituisce un vizio insanabile che invalida tutte le prove raccolte e, di conseguenza, l'intero atto impositivo.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società edile contro un avviso di accertamento basato sul metodo analitico induttivo. La Corte ha chiarito che tale metodo è legittimo anche in caso di inattendibilità parziale delle scritture contabili e che la violazione del contraddittorio preventivo non invalida l'atto se il contribuente non fornisce la 'prova di resistenza', dimostrando che l'esito sarebbe stato diverso.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 14259/2024, ha confermato la responsabilità soci per i debiti fiscali di una società di persone anche dopo la sua cancellazione dal registro delle imprese. La Corte ha stabilito che la cancellazione innesca un fenomeno successorio, trasferendo le obbligazioni tributarie ai soci. Nel caso specifico, l'accertamento fiscale, basato sull'analisi dei conti correnti a causa della perdita della contabilità, è stato ritenuto legittimo.

Un'associazione che forniva un servizio di rimessaggio per camper è stata considerata un'impresa a tutti gli effetti dal fisco. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione, stabilendo che la presenza di un prezzario e di quote variabili in base al servizio, anziché fisse, dimostra l'esistenza di una vera e propria associazione attività commerciale, con conseguente tassazione dei redditi.

Un'associazione culturale contesta un avviso di accertamento, sostenendo che derivi da un accesso immobiliare illegittimo perché privo delle necessarie autorizzazioni. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione di merito, chiarendo che la semplice comunicazione dell'avvio di una verifica presso la sede del contribuente, senza compiere ispezioni o ricerche, non costituisce un accesso immobiliare. Pertanto, l'assenza delle autorizzazioni non inficia la validità dell'accertamento, poiché l'atto ispettivo che le avrebbe richieste non è mai avvenuto.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 6864/2025, ha parzialmente accolto il ricorso di alcuni contribuenti, stabilendo un principio fondamentale: il raddoppio dei termini per l'accertamento fiscale, previsto in presenza di reati tributari, non è applicabile all'IRAP. La Corte ha invece confermato la legittimità della notifica agli ex-soci di società estinte e la corretta ripartizione dell'onere della prova in caso di operazioni inesistenti.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso di un imprenditore condannato per evasione fiscale. Il caso riguardava una dichiarazione dei redditi infedele, con l'imputato che sosteneva l'irregolarità dell'accertamento fiscale e la natura 'pro forma' di alcune fatture. La Corte ha ribadito che le irregolarità formali degli accertamenti fiscali non invalidano le prove nel processo penale e che la valutazione dei fatti operata dai giudici di merito non è sindacabile in sede di legittimità se logicamente motivata.

La Corte di Cassazione ha esaminato il ricorso di un imprenditore del settore edile contro un avviso di accertamento dell'Agenzia delle Entrate basato su indagini bancarie. L'accertamento contestava maggiori ricavi per oltre 5 milioni di euro. La questione centrale riguardava il mancato riconoscimento dei costi a fronte dei maggiori ricavi accertati e la presunta violazione del contraddittorio. La Corte ha accolto il motivo relativo alla deduzione costi forfettaria, stabilendo, in linea con una precedente pronuncia della Corte Costituzionale, che a fronte di maggiori ricavi presunti deve essere riconosciuta una deduzione forfettaria dei costi, anche in caso di accertamento analitico-induttivo. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio, obbligando la Corte di Giustizia Tributaria a rideterminare il reddito imponibile applicando tale principio.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 22263/2025, ha rigettato il ricorso di un socio di una S.r.l. a ristretta base sociale contro un accertamento fiscale. L'atto impositivo era fondato sulla presunzione che le movimentazioni sui conti correnti personali dei soci, marito e moglie, costituissero utili non dichiarati dalla società. La Corte ha confermato la legittimità di tale presunzione, sottolineando che in contesti familiari e con una compagine sociale ristretta, spetta al contribuente fornire la prova contraria. È stato inoltre escluso il litisconsorzio necessario tra società e soci nel processo tributario, ribadendo un orientamento consolidato.