Art. 51 DPR 633/72

Una recente ordinanza della Corte di Cassazione chiarisce la ripartizione dell'onere della prova in caso di accertamento bancario. A seguito di un avviso di accertamento basato su movimenti bancari non dichiarati, la Suprema Corte ha cassato la decisione di merito, ribadendo che spetta al contribuente fornire una prova analitica e specifica per ogni singola operazione, al fine di dimostrare che non si tratta di operazioni imponibili. Giustificazioni generiche non sono sufficienti per superare la presunzione legale a favore dell'Amministrazione finanziaria.

Una società S.r.l. veniva sottoposta ad accertamento fiscale basato su movimenti bancari non dichiarati. La Corte di Cassazione, con la presente ordinanza, stabilisce un principio fondamentale in materia di onere probatorio nelle indagini bancarie: per superare la presunzione legale di ricavi non dichiarati, il contribuente deve fornire una prova analitica e specifica per ogni singola operazione contestata, non essendo sufficiente una giustificazione generica.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 31745/2025, ha ribadito i principi sull'onere della prova nell'accertamento bancario. A seguito di un avviso di accertamento notificato a una S.r.l. e a una sua socia basato su movimenti bancari non giustificati, la Corte ha stabilito che, una volta che l'Agenzia delle Entrate indica tali movimenti, spetta al contribuente fornire una prova analitica e specifica per dimostrare che non si tratta di operazioni imponibili. La Corte ha cassato la sentenza di secondo grado che aveva erroneamente annullato l'accertamento, rinviando la causa per un nuovo esame basato sulla corretta distribuzione dell'onere della prova.

Una società e il suo socio impugnavano un avviso di accertamento per costi indeducibili e movimentazioni bancarie sospette. Mentre la società ha aderito a una definizione agevolata, la Cassazione ha proseguito l'esame della posizione del socio. La Corte ha stabilito che negli accertamenti bancari su società a ristretta base, il giudice deve valutare analiticamente ogni prova fornita dal contribuente per giustificare le operazioni sui propri conti personali. Ha inoltre negato la deducibilità dei costi carburante per natanti se le fatture non contengono dati identificativi specifici. La sentenza è stata cassata con rinvio per una nuova valutazione delle prove.

Un contribuente, dopo aver aderito alla definizione agevolata dei carichi fiscali (cd. rottamazione quater), ha richiesto l'estinzione del processo pendente in Cassazione. La Suprema Corte ha rigettato la richiesta di estinzione, disponendo invece la sospensione del processo tributario fino al 2027. La decisione chiarisce che l'estinzione del giudizio è subordinata al completo e effettivo pagamento di tutte le somme dovute, e non alla semplice adesione alla procedura.