Art. 47 TUIR

Un socio di una società a ristretta base sociale non ha presentato la dichiarazione dei redditi. L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento, imputandogli redditi di capitale derivanti da presunzione utili extracontabili distribuiti dalla sua azienda. L'individuo ha contestato l'accertamento. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità della presunzione di distribuzione di utili non dichiarati ai soci di società a base ristretta. Tuttavia, ha accolto il ricorso limitatamente alle sanzioni, applicando il principio del favor rei (legge più favorevole) grazie a una normativa successiva. La sentenza è stata cassata solo per le sanzioni, rinviando il caso per una nuova valutazione.

La Corte di Cassazione ha confermato un accertamento fiscale a carico di una socia di una società a ristretta base azionaria. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato alla società costi ritenuti inesistenti, derivanti da un'operazione di sconto pro soluto. Parte delle somme era stata retrocessa a un altro socio. L'Ufficio ha applicato la presunzione di distribuzione degli utili extracontabili ai soci, imputando un maggior reddito alla socia. La Cassazione ha ritenuto legittima l'applicazione di questa presunzione, anche in assenza di una norma specifica per le società di capitali, data la natura delle società a ristretta base e il coinvolgimento dei soci nella gestione. La socia deve pagare le spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di una società, rilevando utili extrabilancio. Di conseguenza, ha attribuito maggiori redditi di capitale a una socia, qualificando l'azienda come società a ristretta base partecipativa. L'amministrazione pretendeva di tassare la socia basandosi esclusivamente sui maggiori ricavi lordi della società, senza considerare i relativi costi di produzione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, stabilendo che la tassazione del socio deve basarsi sul maggior reddito netto d'impresa (ricavi meno costi) e non sui ricavi lordi. Questo principio garantisce il rispetto della capacità contributiva del contribuente. Vince la socia, che non dovrà pagare le imposte calcolate sui ricavi lordi aziendali.

L'Agenzia delle Entrate ha proposto ricorso per la revocazione di un'ordinanza della Cassazione che aveva dichiarato estinto il giudizio per una presunta definizione agevolata totale. La Suprema Corte ha accolto il ricorso, rilevando un evidente errore revocatorio: il giudice di legittimità aveva confuso le norme applicabili e non si era accorto che il pagamento del contribuente copriva solo parzialmente il debito del 2006. Di conseguenza, la Cassazione ha revocato la precedente decisione. Nel merito, ha dichiarato estinto il processo solo per l'anno d'imposta 2007, mentre ha rigettato il ricorso del contribuente per l'anno 2006, confermando l'accertamento fiscale sulle somme prelevate dal socio e condannandolo al pagamento delle spese legali.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato un avviso di accertamento a una contribuente per recuperare l'IRPEF sui dividendi distribuiti da una società. Le quote societarie erano state conferite in un trust di famiglia, in cui i coniugi erano contemporaneamente fondatori, amministratori e beneficiari. L'Ufficio ha imputato i redditi direttamente alla contribuente. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della donna, confermando che la tassazione dei redditi del trust con beneficiari individuati avviene per trasparenza in capo a questi ultimi. Il fatto che il trust avesse già pagato le imposte non esonera la reale debitrice, ma dà solo diritto al rimborso in favore del trust stesso per evitare la doppia imposizione.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di una società (una discoteca) a cui l'Agenzia delle Entrate aveva contestato ingenti ricavi non dichiarati. L'accertamento si basava su ispezioni che rivelavano incassi e personale superiori a quanto registrato. La Corte ha confermato la validità della presunzione di distribuzione degli utili extracontabili in società a ristretta base. Ha stabilito che i soci sono personalmente tassabili su tali profitti e che i meccanismi contro la doppia imposizione non si applicano ai redditi occultati. La società e i suoi soci hanno quindi perso la causa, con la conferma della pretesa fiscale.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un accertamento induttivo antieconomico a carico di una società che gestiva una discoteca. Nonostante la società dichiarasse bilanci in perdita da anni, le ispezioni dell'Agenzia delle Entrate avevano rivelato incassi giornalieri molto superiori a quelli registrati. La Corte ha stabilito che la condotta palesemente antieconomica, unita agli incassi non contabilizzati e al maggior numero di dipendenti presenti nel locale, costituiva un insieme di presunzioni gravi, precise e concordanti. Tali elementi giustificavano la ricostruzione induttiva del reddito. È stata inoltre confermata la presunzione di distribuzione degli utili non dichiarati alla società socia di maggioranza, in quanto società a ristretta base partecipativa.

Un contribuente scopre di avere un debito fiscale di quasi 450.000 euro solo dopo aver ricevuto un avviso di presa in carico dall'Agente della Riscossione. L'atto di accertamento originale, infatti, non gli era mai stato consegnato. La raccomandata informativa (CAD), spedita secondo la procedura per persone irreperibili, era tornata al mittente con la dicitura 'destinatario sconosciuto'. La Corte di Cassazione ha stabilito che in questi casi la procedura fallisce. Una notifica a un destinatario sconosciuto è giuridicamente inesistente perché manca la prova che il contribuente avesse la possibilità concreta di conoscere l'atto. Di conseguenza, l'avviso di accertamento è stato annullato.

La Corte di Cassazione ha affrontato il tema della doppia imposizione utili extracontabili per i soci di una società a ristretta base partecipativa. L'Agenzia delle Entrate aveva accertato maggiori redditi non dichiarati dalla società, attribuendoli direttamente ai soci. Questi ultimi sostenevano di aver diritto al regime fiscale agevolato previsto per i dividendi, per evitare la doppia tassazione. La Corte ha respinto il ricorso, stabilendo un principio chiaro: le norme che mitigano la doppia imposizione si applicano solo agli utili ufficialmente deliberati e distribuiti, non ai profitti 'in nero'. Pertanto, gli utili extracontabili, anche se presuntivamente attribuiti ai soci, devono essere tassati per intero senza sconti.

La Corte di Cassazione interviene sul tema della presunzione di distribuzione utili da una società alla sua unica socia. L'Agenzia delle Entrate aveva emesso un avviso di accertamento verso la socia per redditi di capitale, derivanti da utili extracontabili accertati in capo alla sua azienda. La Commissione Tributaria Regionale aveva erroneamente dichiarato chiuso il contenzioso, confondendo il procedimento a carico della socia con quello, separato, a carico della società. La Cassazione ha annullato questa decisione, stabilendo che il processo contro il socio è autonomo e deve essere giudicato nel merito. La causa è stata quindi rinviata per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione affronta il caso di un socio di una S.r.l. a base ristretta, a cui l'Agenzia delle Entrate aveva notificato un avviso di accertamento per maggiori redditi. Il Fisco, scoperti utili extracontabili in capo alla società, aveva applicato la presunzione di distribuzione degli utili ai soci. Il socio contestava questo automatismo. La Corte ha rigettato il ricorso, confermando la legittimità di tale presunzione. Il vincolo stretto tra i pochi soci rende altamente probabile la spartizione dei guadagni 'in nero'. Spetta quindi al socio fornire la prova contraria, dimostrando che quegli utili sono stati reinvestiti o accantonati, e non incassati personalmente. In assenza di tale prova, l'accertamento è valido.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un Accertamento IRPEF relativo all'omessa dichiarazione di compensi percepiti come giudice di pace e canoni di locazione. La contribuente sosteneva che tali compensi non dovessero essere cumulati e contestava la mancanza di detrazioni specifiche. I giudici hanno chiarito che i redditi da funzioni pubbliche sono assimilati al lavoro dipendente ma seguono regimi distinti per quanto riguarda le agevolazioni fiscali. È stata inoltre respinta la richiesta di definizione agevolata poiché la documentazione prodotta riguardava un'annualità differente da quella oggetto del contendere.

Una società a ristretta base e la sua socia unica hanno impugnato accertamenti fiscali riguardanti IRES, IRAP e IRPEF. La disputa verteva sulla classificazione di contributi regionali come conto capitale anziché conto impianti, sulla deducibilità di costi carburante e sulla presunzione di distribuzione di utili occulti. La Cassazione ha chiarito che la natura di un contributo dipende dalla sua finalità concreta e non dalla denominazione legislativa. La Corte ha accolto il ricorso sulla prova dei lavori non eseguiti, rinviando la causa per una nuova valutazione delle scritture contabili. La decisione è cruciale per determinare il reddito della società a ristretta base e la conseguente tassazione del socio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di un socio di una società a ristretta base azionaria, presumendo la distribuzione pro quota di utili extracontabili. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria poiché l'accertamento principale a carico della società era stato precedentemente annullato nel merito con sentenza passata in giudicato. La validità dell'atto impositivo verso la società costituisce infatti il presupposto necessario per legittimare la tassazione dei soci. Parallelamente, è stato respinto il ricorso incidentale del contribuente relativo alla compensazione delle spese di lite, confermando la legittimità della decisione basata sulla soccombenza reciproca.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità dell'accertamento fiscale basato sulla presunzione di distribuzione di utili extrabilancio in una società a ristretta base partecipativa. Il caso riguardava un socio unico e amministratore che contestava il recupero Irpef derivante da maggiori ricavi accertati in capo alla società. La Corte ha ribadito che, data la struttura societaria chiusa, si presume che i maggiori utili siano stati distribuiti ai soci, spettando a questi ultimi fornire la prova contraria. Poiché l'accertamento societario era divenuto definitivo, il socio non poteva più contestarne il merito.

La Corte di Cassazione ha stabilito un importante principio in materia di accertamenti fiscali. L'Agenzia delle Entrate non può automaticamente attribuire a una S.r.l. i movimenti bancari trovati sui conti correnti personali dei soci. Per farlo, il Fisco deve prima dimostrare un 'quid pluris', ovvero un elemento aggiuntivo che provi la sostanziale riferibilità di quei fondi all'attività della società. Il semplice legame societario o familiare non è sufficiente. La Corte ha quindi accolto il ricorso della società, chiarendo che l'onere di provare questo collegamento spetta all'Amministrazione Finanziaria. Questa sentenza rafforza le tutele del contribuente contro le presunzioni fiscali e definisce i limiti delle indagini bancarie soci srl.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33323/2023, ha confermato la legittimità della presunzione di distribuzione ai soci degli utili extracontabili accertati in capo a una società a ristretta base partecipativa. La Corte ha precisato che il regime di tassazione parziale previsto per i dividendi non si applica a tali profitti, in quanto derivanti da evasione fiscale a livello societario. Nel caso di specie, il ricorso di un socio è stato rigettato, mentre la posizione di un altro è stata archiviata per adesione alla definizione agevolata.

La Corte di Cassazione esamina un caso di accertamenti bancari nei confronti di una società immobiliare a ristretta base sociale e del suo socio di maggioranza. La controversia riguarda la legittimità dell'utilizzo di dati relativi a operazioni 'extra conto' per gli anni 2004-2006. In particolare, si discute del limite di valore delle operazioni (12.500 euro) acquisibili prima delle modifiche legislative del 2006. L'ordinanza, non decidendo nel merito, ha disposto il rinvio della causa a pubblica udienza per approfondire la complessa questione delle presunzioni fiscali applicabili ai soci di società a base ristretta.

La Corte di Cassazione affronta il caso di un accertamento società cancellata, stabilendo che l'avviso fiscale notificato a una società dopo la sua estinzione non è nullo. La cancellazione innesca un fenomeno successorio, trasferendo i debiti fiscali ai soci. L'ordinanza chiarisce che l'invalidità procedurale dell'atto impositivo verso la società non invalida automaticamente quello verso il socio per la distribuzione di utili extra-bilancio. Viene inoltre confermato che l'onere di provare la copertura dello "scudo fiscale" spetta al contribuente. La Corte accoglie i motivi procedurali di omessa pronuncia, rinviando il caso al giudice di merito per una nuova valutazione.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso di un contribuente contro un avviso di accertamento per utili extracontabili socio. La Corte ha ribadito la validità della presunzione di distribuzione dei profitti non dichiarati da una società a ristretta base ai suoi soci. La decisione sottolinea che l'annullamento dell'atto impositivo verso la società per motivi procedurali (in questo caso, l'estinzione della società) non ha effetto nel giudizio del socio, il quale deve contestare nel merito l'esistenza stessa degli utili societari per superare la presunzione a suo carico.