Art. 42, secondo comma, d.P.r. 29 settembre 1973, n. 600

Una società ha contestato un accertamento fiscale basato esclusivamente sui valori OMI, che aveva quasi triplicato il valore dichiarato di un immobile. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, affermando che i valori OMI sono solo indizi e non prove sufficienti. Per un accertamento legittimo, l'Agenzia delle Entrate deve fornire ulteriori elementi probatori gravi, precisi e concordanti. La sentenza è stata annullata con rinvio per una nuova valutazione.

La Corte di Cassazione ha stabilito la validità di un avviso di accertamento socio basato sulla presunzione di distribuzione di utili non dichiarati da una S.r.l. a ristretta base sociale. L'ordinanza chiarisce che la motivazione 'per relationem' all'accertamento della società è legittima anche se quest'ultimo non è allegato all'avviso del socio. Il principio si fonda sul diritto del socio di accedere ai documenti societari (ex art. 2476 c.c.), che gli consente di conoscere le ragioni della pretesa fiscale ed esercitare pienamente il suo diritto di difesa.

Un contribuente, ritenuto amministratore di fatto di una S.r.l., ha impugnato un avviso di accertamento fiscale. Dopo la soccombenza nei primi due gradi di giudizio, ha presentato ricorso in Cassazione. La Suprema Corte, con ordinanza interlocutoria, ha sospeso la decisione sul merito per ordinare l'integrazione del contraddittorio nei confronti di un terzo, anch'esso parte del giudizio di appello, ritenendo la sua partecipazione indispensabile per la corretta prosecuzione del processo.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 21268/2024, ha rigettato il ricorso di un socio di una S.r.l. a ristretta base, al quale erano stati notificati avvisi di accertamento per maggiori imposte su utili extrabilancio. La Corte ha confermato la legittimità della presunzione di distribuzione di tali utili ai soci, chiarendo che spetta a questi ultimi fornire la prova contraria. Sono stati inoltre respinti i motivi procedurali relativi alla mancata notifica del PVC e alla violazione del contraddittorio, poiché la verifica era stata condotta presso la società e non direttamente presso il socio.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 7172/2025, ha chiarito i principi sulla motivazione atti tributari 'per relationem'. Nel caso specifico, un avviso di accertamento IVA è stato ritenuto valido nonostante la mancata allegazione del processo verbale di constatazione (PVC). La Corte ha stabilito che, se l'atto richiamato è già noto al contribuente e l'avviso ne riproduce il contenuto essenziale, l'obbligo di motivazione è soddisfatto, annullando la decisione di merito che aveva ritenuto l'atto illegittimo per questo solo motivo.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la deducibilità delle spese di trasferta rimborsate da un'associazione professionale ai propri soci per l'uso delle loro auto personali è integrale e non limitata al 40%. La Corte ha chiarito che il limite previsto dall'art. 164 del TUIR si applica solo ai veicoli di proprietà o strumentali all'associazione stessa, mentre i rimborsi per le auto dei soci rientrano nel principio generale di inerenza e sono pienamente deducibili se strettamente legati all'attività professionale.