Art. 42 D.P.R. n. 600/73

Una società balneare è stata oggetto di un accertamento fiscale basato su una "contabilità in nero" scoperta durante un'indagine. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dell'azienda, confermando che i documenti extracontabili, anche se rinvenuti al di fuori dei locali commerciali, costituiscono una prova valida per l'accertamento di maggiori ricavi. La Corte ha inoltre chiarito che la sentenza di un giudice non è nulla solo perché riprende gli argomenti di una delle parti, purché la motivazione sia il risultato di una valutazione autonoma e chiara.

Una società di autonoleggio estera, agendo tramite il suo rappresentante fiscale in Italia, ha contestato degli avvisi di accertamento per IVA indebitamente rimborsata. La società ha invocato il principio del legittimo affidamento, sostenendo di aver agito in buona fede basandosi sulla prassi pregressa dell'Amministrazione Finanziaria. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che i precedenti rimborsi e le circolari ministeriali non sono sufficienti a creare un affidamento tutelabile che esoneri dal pagamento del tributo, confermando così la pretesa fiscale.

Una società si è vista negare la definizione agevolata per sanzioni relative a crediti d'imposta indebitamente utilizzati. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 5841/2024, ha respinto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, confermando l'illegittimità del diniego. La Corte ha chiarito due principi fondamentali: la motivazione dell'atto di diniego non può essere modificata in corso di causa e, nel merito, le sanzioni in questione sono ammissibili alla definizione agevolata sanzioni, non rientrando nelle esclusioni di legge.

La Cassazione analizza un caso di presunto finanziamento intercompany mascherato da acconti per lavori edili tra due società collegate. L'amministrazione finanziaria aveva riqualificato i versamenti, accertando maggiori interessi attivi non contabilizzati. La Corte ha ritenuto legittima la presunzione basata su elementi come la comunanza del legale rappresentante e l'antieconomicità dell'operazione, confermando che la sola produzione di fatture non basta a superare l'onere della prova a carico del contribuente. Tuttavia, ha accolto il motivo relativo all'erroneo calcolo degli interessi, rinviando la causa per una nuova valutazione.

Un consorzio di logistica si è visto contestare la deducibilità di costi e la detrazione IVA a causa di fatture generiche emesse dai subappaltatori. La Corte di Cassazione, rigettando il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria, ha confermato che il contribuente può superare la genericità delle fatture fornendo documentazione integrativa, come contratti e riepiloghi periodici, che dimostrino l'effettività e l'inerenza delle operazioni. La sentenza sottolinea che l'onere della prova resta a carico del contribuente, ma la prova può essere fornita con un complesso di documenti idonei a comprovare la realtà economica sottostante.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione di una corte tributaria regionale che annullava accertamenti fiscali per gli anni 2006-2007 basati sul 'redditometro'. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che per gli anni antecedenti alla riforma del 2009, il redditometro costituisce una presunzione legale, non è richiesto un contraddittorio preventivo e si applica il vecchio criterio di ripartizione delle spese patrimoniali (cd. 'spalmatura').

Un professionista ha impugnato un avviso di accertamento per IRPEF e IVA. Dopo una parziale vittoria in primo grado, il suo appello è stato dichiarato inammissibile dalla Commissione Tributaria Regionale per mancanza di motivi specifici. La Corte di Cassazione ha ribaltato questa decisione, stabilendo che riproporre in appello le stesse argomentazioni del primo grado è sufficiente per assolvere l'onere di impugnazione specifica, soprattutto se si contesta l'intera decisione. La Corte ha quindi cassato la sentenza e rinviato il caso al giudice di secondo grado per una nuova valutazione nel merito.

La Corte di Cassazione ha stabilito che, nel processo tributario, la riproposizione in appello delle stesse ragioni usate contro l'atto impositivo iniziale può soddisfare il requisito della specificità dei motivi d'appello. La Corte ha cassato la decisione di secondo grado che aveva dichiarato l'appello inammissibile, affermando che è sufficiente che dall'atto di gravame emerga in modo chiaro il dissenso verso la sentenza impugnata. La questione della validità della delega di firma sull'avviso di accertamento è stata invece respinta.

Il reddito di un contribuente è stato notevolmente aumentato a seguito di accertamenti bancari. Dopo aver perso nei primi due gradi di giudizio, il contribuente si è rivolto alla Corte di Cassazione, lamentando un'errata applicazione delle norme fiscali e un'omessa valutazione delle prove. La Suprema Corte ha respinto il ricorso, confermando che in caso di accertamenti bancari grava sul contribuente un onere probatorio rigoroso: deve fornire una prova analitica per confutare la presunzione legale che i versamenti bancari costituiscano reddito non dichiarato.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha chiarito i principi sull'onere della prova in caso di contestazione di fatture inesistenti. Se l'Amministrazione Finanziaria fornisce indizi gravi, precisi e concordanti sulla fittizietà delle operazioni, spetta al contribuente dimostrare l'effettiva esistenza delle stesse. La Corte ha inoltre ribadito l'indeducibilità delle sanzioni tributarie e dei relativi interessi passivi, e i criteri per la motivazione degli avvisi di accertamento.

Un imprenditore si è visto negare la deduzione di un costo per una consulenza, ritenuto inesistente dall'Agenzia delle Entrate. La Corte di Cassazione ha confermato che, di fronte a presunzioni gravi, precise e concordanti fornite dal Fisco, l'onere di provare l'effettiva esistenza della prestazione ricade sul contribuente. La Corte ha però accolto il ricorso riguardo le sanzioni, stabilendo che deve essere applicata la legge successiva più favorevole (principio della lex mitior), e rinviando il caso per la rideterminazione della pena.

La Corte di Cassazione ha stabilito che per attribuire la qualifica di amministratore di fatto e la conseguente responsabilità per i debiti fiscali di un'associazione sportiva non è sufficiente la mera carica formale. È necessario che l'Amministrazione Finanziaria fornisca la prova concreta di un'ingerenza continuativa e sistematica nella gestione dell'ente. Nel caso di specie, la sentenza di merito è stata cassata per non aver accertato l'effettiva attività gestoria del ricorrente.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 19793/2025, ha chiarito i presupposti per la responsabilità tributaria dell'amministratore di fatto di un'associazione sportiva dilettantistica. Non è sufficiente ricoprire una carica formale, ma l'amministrazione finanziaria deve provare una concreta e sistematica attività di gestione. La Corte ha accolto il ricorso di un contribuente, cassando la sentenza di merito che lo aveva ritenuto responsabile in solido per i debiti dell'associazione senza aver accertato la sua effettiva ingerenza gestoria. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.