art. 41 d.l. n. 331 del 1993

Un'azienda, non residente in Italia al momento dell'importazione, ha chiesto il **rimborso IVA per non residenti** per l'imposta pagata in dogana su prodotti farmaceutici importati dagli USA e poi venduti a clienti nel Regno Unito. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso, sostenendo che l'azienda avrebbe dovuto identificarsi fiscalmente in Italia prima delle operazioni. La Commissione Tributaria Provinciale aveva inizialmente accolto il ricorso, ma la Regionale lo ha respinto, ritenendo che l'azienda avesse effettuato un'operazione attiva imponibile in Italia. La Corte di Cassazione ha riconosciuto la complessità della questione, specialmente in relazione al diritto dell'Unione Europea e al principio di neutralità dell'IVA, rinviando la causa a un'udienza tematica per approfondire.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la detrazione dell'IVA su vendite estere di ricambi auto, qualificandole come operazioni soggettivamente inesistenti all'interno di una frode fiscale. I giudici di merito avevano annullato l'accertamento ritenendo sufficienti le lettere di trasporto e presumendo la buona fede dell'azienda. La Corte di Cassazione ha ribaltato tale decisione, accogliendo il ricorso dell'amministrazione finanziaria. Gli Ermellini hanno chiarito che i semplici documenti formali di trasporto non bastano a dimostrare l'effettiva uscita della merce dal territorio nazionale. L'impresa deve provare la reale consegna all'acquirente e la massima diligenza professionale per escludere la consapevolezza dell'illecito.

L'Agenzia delle Entrate ha negato a una società il rimborso dell'IVA, sostenendo che mancasse la prova del trasporto delle merci dall'Italia alla Francia a causa di alcuni documenti di trasporto (CMR) incompleti. La Commissione Tributaria Regionale ha invece ritenuto sufficiente l'insieme dei documenti presentati (fatture, contabili bancarie, ordini e attestazioni del cliente). La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, dichiarandolo inammissibile. I giudici hanno stabilito che la valutazione dei documenti spetta esclusivamente ai giudici di merito e che l'insieme delle prove fornite dimostra adeguatamente l'avvenuta cessione intracomunitaria. Di conseguenza, la società contribuente vince definitivamente la causa e l'amministrazione finanziaria viene condannata a pagare le spese processuali.

La Corte di Cassazione interviene sul tema del **principio di non contestazione** nel processo tributario. Un'azienda aveva subito un accertamento IVA per cessioni intracomunitarie non provate. L'azienda si era difesa sostenendo che alcune vendite non si erano mai perfezionate, e i giudici di merito le avevano dato ragione, ritenendo che il Fisco non avesse contestato questo punto. La Cassazione ha ribaltato la decisione, affermando che l'onere di provare il mancato perfezionamento del contratto spetta esclusivamente al contribuente. L'avviso di accertamento iniziale costituisce già una contestazione sufficiente. Pertanto, il Fisco non ha l'obbligo di contestare ulteriormente le difese del contribuente. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha chiarito i confini della responsabilità aziendale nelle frodi carosello. Il caso riguarda una società che effettuava cessioni intracomunitarie fittizie per evadere l'IVA. La Suprema Corte ha stabilito che il diritto al regime di non imponibilità IVA può essere negato se il cedente sapeva o avrebbe dovuto sapere, usando l'ordinaria diligenza professionale, di partecipare a un meccanismo fraudolento. Non rileva l'assenza di un vantaggio economico diretto o l'assolvimento dei dirigenti in sede penale ai sensi del D.Lgs. 231/2001, poiché la responsabilità fiscale segue criteri autonomi basati sulla conoscibilità della frode.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria contro una società coinvolta in un complesso sistema di frodi carosello. Il fulcro della decisione riguarda la responsabilità del cedente nelle operazioni intracomunitarie: il diritto all'esenzione IVA viene meno non solo in caso di partecipazione attiva, ma anche qualora il venditore, usando l'ordinaria diligenza professionale, avrebbe dovuto accorgersi dell'esistenza di un meccanismo fraudolento. La Corte ha inoltre chiarito che l'assenza di un vantaggio patrimoniale diretto o l'assoluzione penale dei vertici ai sensi del D.Lgs. 231/2001 non escludono automaticamente la responsabilità fiscale dell'ente.

Una società veniva attinta da avvisi di accertamento per acquisti intracomunitari non dichiarati, basati sulla presenza del suo VAT number su fatture intestate a un'altra società. La Cassazione ha stabilito che, per le operazioni antecedenti al 2020, l'indicazione del VAT number nelle cessioni intracomunitarie è un requisito formale, subvalente rispetto all'accertamento dei requisiti sostanziali. La prova dell'effettivo acquirente può essere fornita con altri mezzi, come la registrazione contabile e il pagamento delle fatture, dimostrando che la sostanza prevale sulla forma. Il ricorso dell'Agenzia Fiscale è stato quindi respinto.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un'azienda del settore elettronico contro un avviso di accertamento per operazioni soggettivamente inesistenti. La Corte ha ribadito che spetta all'amministrazione finanziaria provare, anche tramite indizi, la fittizietà del fornitore e la consapevolezza del cessionario. Quest'ultimo deve poi dimostrare di aver agito con la massima diligenza per non essere coinvolto nella frode, non essendo sufficiente la mera regolarità contabile. La sentenza affronta anche la legittimità del raddoppio dei termini di accertamento in presenza di reati tributari.

La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso di una società che lamentava una doppia imposizione fiscale. L'azienda aveva ricevuto nuovi avvisi di accertamento per IVA, IRES e IRAP relativi ad annualità già oggetto di precedenti verifiche. La Corte ha stabilito che non sussiste doppia imposizione quando i nuovi accertamenti si fondano su presupposti di fatto e di diritto differenti, come la contestazione di operazioni oggettivamente inesistenti (mai avvenute) rispetto a quelle soggettivamente inesistenti (avvenute tra parti diverse) oggetto dei precedenti atti.

La Corte di Cassazione ha confermato la condanna di un amministratore per dichiarazione fraudolenta e emissione di fatture per operazioni inesistenti nell'ambito di una frode carosello transnazionale. La sentenza stabilisce che la consapevole partecipazione a tale schema fraudolento dimostra di per sé il dolo specifico di evasione e che i costi derivanti da tali operazioni sono sempre indeducibili, sia ai fini IVA che delle imposte dirette.