Art. 39 d.P.R. n. 600/73

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un Contribuente maggiori ricavi non dichiarati, basandosi su un "file clienti" (contabilità in nero) trovato presso uno studio dentistico. La Commissione Tributaria Regionale aveva respinto l'accertamento induttivo, ritenendo insufficiente la sola documentazione extracontabile. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia. Ha stabilito che la contabilità in nero, anche se informale, costituisce un valido elemento indiziario grave e preciso per l'accertamento induttivo dei redditi. Spetta al Contribuente fornire la prova contraria. La sentenza è stata cassata e rinviata per un nuovo esame.

L'Amministrazione Fiscale ha contestato a un'Azienda Contribuente la deduzione di costi e la detrazione IVA per fatture relative a "operazioni inesistenti", emesse da una presunta società cartiera. L'Amministrazione ha fornito indizi sulla fittizietà della società fornitrice. La Commissione Tributaria Regionale (CTR) aveva accolto l'appello dell'Azienda, ritenendo provata l'effettività delle operazioni. L'Amministrazione Fiscale ha proposto ricorso in Cassazione, lamentando vizi di motivazione e violazione di legge. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, affermando che la CTR aveva motivato adeguatamente la sua decisione e che il ricorso mirava a una non consentita rivalutazione dei fatti. L'Azienda Contribuente ha così mantenuto il suo vantaggio fiscale.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di una società che gestisce un bar, contestando maggiori ricavi ai fini Ires, Irap e Iva. L'ufficio ha rilevato un'incongruenza tra la percentuale di ricarico applicata (46,71%) e quella prevista dagli studi di settore (dal 98% al 232%). La società ha contestato l'atto, lamentando la mancata verifica in loco e la mancata considerazione dell'attività di gestione di apparecchi da gioco. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della contribuente, confermando la legittimità dell'accertamento da studi di settore. I giudici hanno chiarito che la ricostruzione dei ricavi basata sui consumi delle materie prime, forniti dalla stessa contribuente in sede di confronto, rende superfluo il sopralluogo fisico. La società perde definitivamente la causa e deve pagare le spese processuali.

L'Agenzia delle Entrate ha accertato maggiori redditi a carico di una contribuente, socia al 75% di una s.r.l. a gestione familiare, applicando la presunzione di distribuzione dei guadagni in nero tipica di una società a ristretta base partecipativa. I giudici di merito avevano annullato l'atto impositivo, ritenendo che il fisco dovesse dimostrare l'effettivo incasso delle somme da parte della donna. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'amministrazione finanziaria, chiarendo che spetta esclusivamente al socio fornire la prova contraria, dimostrando che gli utili extracontabili sono stati accantonati o reinvestiti nell'azienda e non distribuiti.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento induttivo nei confronti di una società di costruzioni e dei suoi soci, contestando una gestione economica anti-aziendale basata sugli studi di settore. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato gli atti per carenza di prove certe. L'Amministrazione Finanziaria ha proposto ricorso in Cassazione, notificandolo però solo alla società e non ai singoli soci, che erano stati parti nel precedente grado di giudizio. La Suprema Corte, rilevando il vizio procedurale, ha disposto l'integrazione del contraddittorio, ordinando la rinnovazione della notifica del ricorso ai soci entro sessanta giorni e rinviando la causa a nuovo ruolo per consentire la regolare prosecuzione del processo.

Un contribuente, socio di maggioranza di una società a ristretta base, ha impugnato un avviso di accertamento IRPEF. L'ufficio finanziario, presumendo la distribuzione di utili extracontabili, gli contestava un maggior reddito. Il socio ha eccepito l'illegittimità dell'accertamento, lamentando la mancanza di motivazione nell'autorizzazione della Guardia di Finanza per l'accesso nei locali aziendali e la conseguente inutilizzabilità dei documenti acquisiti. La Corte di Cassazione ha rilevato che la questione sull'esistenza di un principio generale di inutilizzabilità delle prove acquisite in violazione dei diritti del contribuente è stata rimessa alle Sezioni Unite. Pertanto, la Suprema Corte ha rinviato la causa in attesa della decisione delle Sezioni Unite, sospendendo temporaneamente il giudizio sulla presunzione di distribuzione degli utili.

La Corte di Cassazione ha stabilito l'inammissibilità del ricorso per genericità presentato dall'Agenzia delle Entrate contro una società e i suoi soci. L'Agenzia sosteneva che il suo appello fosse tempestivo grazie a una legge che sospendeva i termini per le liti fiscali di valore inferiore a 20.000 euro. Tuttavia, nel suo ricorso, ha cumulato gli importi delle diverse posizioni (società e singoli soci) senza specificare il valore di ciascuna. Questa mancanza di dettaglio ha impedito alla Corte di verificare se ogni singola lite rientrasse nella soglia prevista dalla legge, rendendo il ricorso vago e, di conseguenza, inammissibile. La vittoria è andata quindi ai contribuenti.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di un socio unico di una S.r.l. a cui l'Agenzia delle Entrate aveva imputato redditi non dichiarati, basandosi sulla presunzione distribuzione utili extracontabili della società. Il socio si difendeva sostenendo di essere totalmente estraneo alla gestione e che i fondi erano stati distratti dall'amministratore. La Corte ha respinto il ricorso, stabilendo un principio molto severo: per vincere la presunzione, non basta dimostrare di non aver incassato materialmente i soldi. Il socio deve fornire una prova rigorosa e precisa della sua assoluta estraneità alla vita e alla gestione della società, una prova che nel caso specifico non è stata raggiunta. Di conseguenza, l'accertamento fiscale è stato confermato.

La Corte di Cassazione ha affrontato il caso di un'associazione no-profit accusata di svolgere attività commerciale occulta nel settore dell'estetica. L'Agenzia delle Entrate aveva emesso avvisi di accertamento basati su un accertamento induttivo, contestando la natura non commerciale dell'ente. La Suprema Corte ha stabilito che, in presenza di omessa dichiarazione e mancanza di scritture contabili, l'ufficio può ricorrere a presunzioni supersemplici, spostando sul contribuente l'onere di provare l'inesistenza del maggior reddito. La sentenza impugnata è stata cassata poiché il giudice di merito non aveva valutato correttamente gli indizi gravi, come la permanenza della partita IVA e le risultanze delle indagini bancarie.

Una società operante nel settore calzaturiero ha impugnato un accertamento tributario relativo a Ires, Irap e Iva per gli anni 2008-2010. L'ufficio finanziario aveva contestato maggiori ricavi basandosi su documenti extracontabili e dichiarazioni di un dipendente che rivelavano l'impiego di lavoratori non regolarmente assunti e pagamenti in nero. Dopo il rigetto nei primi due gradi di giudizio, la causa è giunta in Cassazione. La Suprema Corte, con ordinanza interlocutoria, ha rilevato un'eccezione di tardività del ricorso sollevata dall'Agenzia delle Entrate. Di conseguenza, ha assegnato alla società sessanta giorni per produrre la certificazione dell'Ufficiale Giudiziario attestante la data esatta di consegna dell'atto per la notifica.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato una sentenza favorevole a una contribuente relativa a un accertamento per omessa dichiarazione e presunti ricavi derivanti da rimanenze merci non riportate. La contribuente ha dimostrato la cessazione dell'attività e la corretta gestione contabile delle perdite. In sede di legittimità, è stata richiesta la sospensione del giudizio per valutare l'adesione alla definizione agevolata prevista dalla Legge 130/2022. La Corte ha accolto l'istanza, sospendendo il processo e rinviando la causa alla sezione ordinaria.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un avviso di accertamento emesso nei confronti di un titolare di ditta individuale operante nel settore orafo. L'accertamento, basato su indagini bancarie, ha imputato a ricavi non dichiarati diverse movimentazioni finanziarie prive di giustificazione. La Suprema Corte ha ribadito che, in presenza di flussi bancari non documentati, scatta una presunzione legale di reddito che il contribuente deve superare con prova analitica. È stata inoltre ritenuta valida la motivazione della sentenza d'appello resa per relationem, poiché il giudice ha chiaramente espresso la condivisione del percorso logico dei precedenti gradi di giudizio.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un accertamento fiscale basato su indagini bancarie nei confronti di un commerciante di preziosi. Il contribuente contestava la validità dell'atto per mancanza di un contraddittorio preventivo e per l'errata valutazione di costi legati a intermediazioni internazionali. La Suprema Corte ha ribadito che per le imposte sui redditi non sussiste un obbligo generalizzato di confronto preventivo e che la presunzione legale derivante dai movimenti bancari impone al contribuente una prova analitica e documentale per ogni singola operazione contestata.

Una contribuente, titolare di un'impresa familiare, ha impugnato un avviso di accertamento relativo a IRPEF, IRAP e IVA per l'anno 2007. Dopo la conferma della pretesa tributaria nei primi due gradi di giudizio, la causa è giunta in Cassazione. Durante la pendenza del ricorso, la parte ha presentato istanza di estinzione del processo avendo aderito alla Rottamazione quater prevista dalla Legge di Bilancio 2023. La Suprema Corte, verificata la regolarità della documentazione e la corrispondenza tra le cartelle e l'atto impugnato, ha dichiarato l'estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere, stabilendo che le spese restino a carico di chi le ha anticipate.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato una sentenza favorevole a un socio di una società di persone, relativa a un avviso di accertamento per redditi da partecipazione non dichiarati. La disputa riguarda l'emissione di fatture per lavori extra-capitolato che, secondo l'ufficio, sarebbero state prodotte tardivamente solo per sanare irregolarità emerse durante una verifica fiscale. La Suprema Corte, rilevando criticità nella notifica del ricorso poiché il contribuente era rimasto contumace nei gradi precedenti, ha ordinato la rinnovazione della notifica. Il caso sottolinea l'importanza del Litisconsorzio necessario nei rapporti tra società e soci e la necessità di una prova documentale tempestiva.

L'Agenzia delle Entrate aveva emesso un avviso di accertamento contro un socio di una società a ristretta base partecipativa, presumendo la distribuzione di utili non dichiarati. Il contribuente aveva impugnato l'atto. Durante il giudizio in Cassazione, la stessa Agenzia ha parzialmente annullato in autotutela sia l'accertamento verso la società sia quello verso il socio, eliminando proprio la pretesa oggetto del ricorso. Di conseguenza, la Corte di Cassazione ha dichiarato la cessazione della materia del contendere. L'annullamento dell'atto da parte del Fisco ha fatto venir meno l'oggetto della lite, estinguendo il processo.

La Corte di Cassazione affronta un caso di utilizzo di fatture per operazioni inesistenti. Un'azienda aveva dedotto costi e detratto l'IVA basandosi su fatture emesse da un fornitore risultato essere un evasore totale. L'Agenzia delle Entrate ha recuperato le imposte, ma i giudici di merito avevano dato ragione all'azienda. La Cassazione ribalta la decisione, affermando un principio chiave: una volta che l'Agenzia fornisce prove serie (anche derivanti da indagini su terzi) che le operazioni non sono mai avvenute, l'onere della prova si sposta sul contribuente. Quest'ultimo deve dimostrare con prove concrete l'effettiva esistenza delle prestazioni. Essere vittima di altri reati, come l'usura, da parte del fornitore è irrilevante ai fini fiscali. Vince l'Agenzia delle Entrate.

La Corte di Cassazione ha analizzato un caso di accertamento tributario notificato a un professionista per compensi non fatturati e ritenute non versate. Mentre i primi due motivi di ricorso dell'Agenzia delle Entrate relativi alla motivazione e all'onere della prova sono stati rigettati, la Corte ha accolto il terzo motivo. Il giudice d'appello ha infatti annullato l'intero atto impositivo, includendo anche le ritenute per lavoro dipendente che non erano state oggetto di specifica impugnazione, incorrendo così nel vizio di ultra petitum.

Un contribuente veniva raggiunto da un avviso di accertamento per redditi derivanti da investimenti esteri non dichiarati. Il nodo della questione era l'applicabilità della presunzione evasione fiscale introdotta da una legge del 2009 a fatti antecedenti (anno 2007). La Corte di Cassazione ha stabilito che, sebbene la presunzione legale non sia retroattiva, l'Amministrazione Finanziaria può comunque utilizzare gli stessi fatti come base per una presunzione semplice, fondata su prove documentali e indizi gravi, precisi e concordanti. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio perché il giudice di secondo grado non aveva valutato tali elementi probatori.

Un contribuente ha ottenuto l'annullamento di un accertamento per capitali esteri perché la norma sulla presunzione di evasione non era retroattiva. La Corte di Cassazione ha cassato la decisione, stabilendo che, anche senza la presunzione legale, gli stessi fatti possono costituire prova per presunzioni semplici (indizi). Il caso è stato rinviato per una nuova valutazione di tutte le prove fornite dall'Amministrazione Finanziaria.