Art. 39, d.P.R. 29 settembre 1973, n. 600

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la sottofatturazione cessione immobile, rideterminando il valore di un compendio immobiliare sulla base delle quotazioni OMI e di anomalie contrattuali, come la compagine sociale coincidente e l'immediata locazione del bene alla venditrice. Il Fisco ha inoltre negato la rateizzazione della plusvalenza occultata. La Corte di Cassazione ha confermato che i valori OMI, uniti a elementi indiziari gravi, precisi e concordanti, dimostrano l'occultamento dei ricavi. Inoltre, la Corte ha escluso la rateizzazione quinquennale per le plusvalenze non dichiarate spontaneamente. I giudici hanno tuttavia accolto il ricorso limitatamente all'omessa pronuncia sulla neutralizzazione dell'IVA di gruppo, rinviando il giudizio tributario per tale specifico riesame.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di rettifica a una società produttrice di disinfettanti, rideterminando i ricavi mediante accertamento da studi di settore per l'anno 2004. L'impresa ha contestato l'atto lamentando la crisi economica locale e i ritardi nei pagamenti della pubblica amministrazione, omettendo però di partecipare alla fase di contraddittorio preventivo con l'ufficio tributario. I giudici di primo grado hanno ridotto la pretesa fiscale del 35%, decisione confermata in secondo grado. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso della società, ribadendo che gli studi di settore generano presunzioni legittime e che il contribuente non può richiedere alla Suprema Corte un nuovo esame dei fatti già valutati nei gradi di merito. L'impresa è stata condannata al pagamento delle spese di lite.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato avvisi di accertamento a una società di ristorazione e commercio ambulante per maggiori imposte non dichiarate. Il Fisco ha basato la pretesa sullo scostamento dai dati statistici e sul ricarico applicato a un campione di prodotti, ricavato dai listini prezzi. I giudici di secondo grado hanno annullato gli atti impositivi, ritenendo necessaria un'indagine sull'intero inventario delle merci e contestando l'uso della media aritmetica semplice. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'amministrazione finanziaria, chiarendo che la ricostruzione induttiva del reddito può fondarsi anche su singoli elementi sintomatici e su beni omogenei a campione, senza dover esaminare l'intera contabilità di magazzino. La decisione impugnata è stata dunque cassata con rinvio a nuova sezione per un riesame.

Un Commerciante ha contestato un avviso di accertamento dell'Agenzia delle Entrate per imposte non dichiarate. Dopo aver perso nei primi due gradi di giudizio, ha presentato ricorso in Cassazione. Durante la pendenza del ricorso, il Commerciante ha aderito alla procedura di definizione agevolata, versando la prima rata. Poiché nessuna delle parti ha chiesto la prosecuzione del processo entro il termine previsto dalla legge, la Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione del processo tributario. Le spese processuali sono rimaste a carico della parte che le ha anticipate, confermando l'importanza delle scadenze procedurali nella gestione della definizione agevolata.

Un'associazione contestava gli accertamenti fiscali dell'Agenzia delle Entrate per gli anni 2002 e 2003. L'Agenzia aveva recuperato a tassazione maggiori redditi ai fini IRPEG, IRAP e IVA, sostenendo che l'associazione svolgeva attività commerciale prevalente, perdendo la qualifica di ente non commerciale. La Corte di Cassazione ha confermato che l'attività di somministrazione di bevande e cibo, anche se rivolta ai soci di un circolo culturale, costituisce attività commerciale se svolta a pagamento e non rientra nelle finalità istituzionali. Pertanto, l'associazione aveva perso la qualifica di ente non commerciale e il ricorso è stato rigettato.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un imprenditore commerciale maggiori imposte per oltre un milione di euro dopo aver controllato i conti correnti di moglie e genitori. L'amministrazione ha imputato i movimenti non giustificati a ricavi aziendali non dichiarati, valorizzando anche pagamenti a fornitori transitati su tali conti. L'imprenditore si è difeso evidenziando l'attività autonoma del padre e una sentenza penale di assoluzione per gli stessi fatti. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità della pretesa fiscale. Il Fisco può utilizzare l'accertamento bancario sui conti dei familiari grazie a presunzioni legali se esiste un legame stretto. Il contribuente deve fornire una prova contraria analitica per ogni singola operazione, non bastando difese generiche o la sola assoluzione penale.

Un Contribuente ha impugnato un accertamento tributario che rettificava la sua dichiarazione dei redditi per l'anno 2004, basandosi sulle risultanze degli studi di settore. La Commissione Tributaria Regionale aveva respinto il suo appello, ritenendo corretto l'uso degli studi e l'assenza di prove contrarie da parte del Contribuente. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, affermando che lo scostamento dagli studi di settore può legittimare l'accertamento tributario, a patto che sia stato garantito il contraddittorio. La Corte ha anche dichiarato inammissibile una nuova contestazione del Contribuente, sollevata tardivamente, poiché estranea al thema decidendum.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato maggiori ricavi a una società e ai soci tramite indagini bancarie. I contribuenti hanno chiesto la definizione agevolata della lite, ma il Fisco ha notificato il diniego direttamente presso la sede aziendale anziché al difensore. I giudici di secondo grado hanno annullato la pretesa applicando una decurtazione forfettaria dei costi sul presupposto di un accertamento induttivo puro. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'ente impositore. I giudici hanno stabilito che l'atto di diniego è valido perché atto amministrativo da notificare al contribuente. Inoltre, l'accertamento analitico induttivo non ammette lo scomputo forfettario dei costi, gravando sul contribuente l'onere di provare le spese certe e precise.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato un avviso di accertamento a una società di persone, rettificando il reddito tramite metodo analitico-induttivo. La società ha impugnato l'atto nei gradi di merito senza ottenere esito favorevole. La controversia è giunta in Cassazione, dove i giudici hanno rilevato d'ufficio la violazione delle regole sul litisconsorzio necessario tributario. Poiché il reddito della società di persone si riflette automaticamente sui singoli soci per trasparenza fiscale, tutti i soci dovevano partecipare obbligatoriamente al processo sin dal primo grado. L'omessa convocazione dei soci ha reso nullo l'intero giudizio pregresso. La Suprema Corte ha dunque cassato la sentenza e rinviato la causa ai giudici tributari di primo grado per integrare il contraddittorio.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato avvisi di accertamento a una società di persone e ai suoi soci. I verificatori hanno riscontrato anomalie contabili gravi, tra cui continui finanziamenti infruttiferi versati dai soci all'azienda. I redditi personali dichiarati dai soci risultavano troppo bassi per giustificare tali apporti di denaro. Il Fisco ha quindi utilizzato l'accertamento analitico-induttivo, considerando i versamenti come ricavi aziendali non dichiarati e imputando maggiori imposte alla società e ai singoli soci. I contribuenti hanno impugnato gli atti sostenendo l'esistenza di prestiti familiari ed errori nel calcolo dei margini commerciali. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dei contribuenti, confermando la piena legittimità dell'operato dell'amministrazione finanziaria. La Suprema Corte ha condannato la società e i soci alle spese di giudizio e al raddoppio del contributo unificato.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato tre avvisi di accertamento a una società e ai relativi soci per imposte non versate e costi indeducibili, basandosi su studi di settore e presunte operazioni inesistenti. I giudici tributari regionali hanno annullato gli atti impositivi per vizio di procedura, ritenendo che il Fisco non avesse garantito un effettivo confronto preventivo prima della notifica. L'ente impositore ha quindi impugnato la decisione davanti alla Corte di Cassazione. Nelle more del giudizio di legittimità, i contribuenti hanno formalmente depositato una richiesta di sospensione del procedimento per accedere alla definizione agevolata della lite tributaria introdotta dalla riforma della giustizia tributaria. I giudici Supremi hanno accolto l'istanza dei contribuenti, disponendo il blocco temporaneo del giudizio e rinviando la trattazione della causa a nuovo ruolo.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a una società commerciale per l'anno 2004, rettificando il reddito d'impresa sulla base degli studi di settore. La società e i soci hanno impugnato l'atto contestando la correttezza del calcolo a causa della presenza di attività plurime con contabilità separata. Nel corso del giudizio davanti alla Corte di Cassazione, i contribuenti hanno presentato istanza di definizione agevolata liti pendenti ai sensi della Legge 130 del 2022. I giudici di legittimità hanno accertato la regolarità della domanda e hanno disposto la sospensione del processo con rinvio a nuovo ruolo, consentendo ai contribuenti di completare la procedura per estinguere la pretesa fiscale.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento al socio di una società a ristretta partecipazione. L'Ufficio contestava la mancata dichiarazione di maggiori ricavi derivanti dalla vendita di un immobile, rideterminando il prezzo sulla base delle quotazioni dell'Osservatorio del Mercato Immobiliare. Il contribuente ha impugnato l'atto sostenendo l'inadeguatezza di tale parametro isolato. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del contribuente, affermando che il binomio tra valori OMI e accertamento fiscale non è sufficiente a fondare una rettifica del reddito. Le quotazioni ufficiali rappresentano semplici stime di massima e necessitano di ulteriori elementi probatori gravi, precisi e concordanti per dimostrare un maggior corrispettivo.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un contribuente l'utilizzo di fatture per operazioni oggettivamente inesistenti, recuperando le relative imposte. Il contribuente si è difeso invocando la propria buona fede e la regolarità contabile. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che, una volta che l'amministrazione finanziaria fornisce indizi seri sull'inesistenza delle operazioni (come l'assenza di sede e dipendenti del fornitore), spetta al contribuente dimostrare l'effettiva esecuzione delle prestazioni. In questo scenario, la semplice buona fede del contribuente non ha alcun valore liberatorio. La sentenza d'appello è stata quindi cassata con rinvio per un nuovo esame.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un accertamento fiscale nei confronti di una società controllata, contestando il mancato pagamento di IRES, IRAP e IVA per lavori di adeguamento elettrico in un ospedale. Sebbene il contratto fosse intestato alla società controllata, i giudici di merito hanno accertato che i lavori erano stati materialmente eseguiti dalla società controllante. Di conseguenza, la controllata non aveva compiuto operazioni imponibili. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, dichiarandolo inammissibile. La Suprema Corte ha stabilito che la realtà dei fatti prevale sul testo letterale del contratto e che il giudice di legittimità non può rivalutare le prove già esaminate nei precedenti gradi di giudizio. Vince definitivamente la società contribuente.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento basato sugli studi di settore nei confronti di una società di persone, ricalcolando anche le imposte personali dei soci. Dopo alterne vicende nei gradi di merito, la Corte di Cassazione ha rilevato d'ufficio la violazione del principio del litisconsorzio necessario. Trattandosi di una società di persone, l'accertamento è unitario e richiede la partecipazione obbligatoria di tutti i soci e della società al medesimo giudizio. Poiché una delle socie non era stata coinvolta nel giudizio d'appello, la Suprema Corte ha dichiarato la nullità della sentenza impugnata, cassandola con rinvio alla Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado per un nuovo esame nel rispetto dell'integrità del contraddittorio.

La Corte di Cassazione ha annullato un avviso di accertamento fiscale a carico di una società. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato maggiori ricavi basandosi esclusivamente sui risultati degli studi di settore, senza però attivare il confronto preventivo con l'azienda. La Corte ha ribadito un principio fondamentale: l'accertamento da studi di settore è illegittimo se non viene preceduto da un contraddittorio obbligatorio. Questo dialogo serve a consentire al contribuente di giustificare lo scostamento tra i dati dichiarati e quelli statistici. La mancanza di questo passaggio procedurale rende nullo l'intero atto impositivo, dando così ragione alla società contribuente.

La Corte di Cassazione ha confermato il rigetto del sequestro preventivo in un caso di presunta esterovestizione societaria. Il Tribunale del riesame aveva escluso il fumus del reato di omessa dichiarazione poiché il metodo del transfer pricing era stato usato impropriamente per ricostruire il reddito complessivo. Inoltre, una rilevante plusvalenza derivante dalla vendita di un club sportivo era stata erroneamente imputata all'anno d'imposta 2018 anziché al 2017. La Suprema Corte ha validato la motivazione del giudice di merito, che ha riconosciuto la legittimità del bilancio abbreviato della società estera e l'esistenza di perdite d'esercizio che azzeravano l'imposta dovuta.

In un caso di accertamento sintetico basato sul 'redditometro', la Corte di Cassazione ha annullato la decisione di un giudice tributario che aveva ridotto il reddito presunto. La Corte ha stabilito che il giudice non può modificare arbitrariamente i coefficienti legali, ma deve limitarsi a valutare la prova contraria fornita dal contribuente per dimostrare che il reddito presunto è inesistente o inferiore.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 31840/2023, ha annullato una sentenza di merito relativa a un accertamento sintetico. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato un maggior reddito a un contribuente basandosi sul possesso di numerosi veicoli. La Corte ha stabilito che il giudice tributario non può ridurre discrezionalmente il reddito presunto tramite redditometro, ma deve limitarsi a valutare la prova contraria fornita dal contribuente. La sentenza è stata annullata anche per un'insanabile contraddizione tra la motivazione e il dispositivo.