Art. 37-bis del d.P.R. n. 600 del 1973

Una società immobiliare si è vista negare l'uso di perdite fiscali pregresse dopo essere stata acquisita da un altro gruppo. La Cassazione ha annullato la decisione dei giudici di merito, stabilendo che per negare la compensazione non basta provare lo scopo elusivo dell'operazione, ma è necessario applicare la norma specifica che richiede anche la prova di un cambio dell'attività principale della società.

Una società di costruzioni e i suoi soci hanno impugnato avvisi di accertamento per maggiori ricavi non dichiarati derivanti da vendite immobiliari. La questione centrale era determinare il corretto anno d'imposta per la tassazione di tali ricavi. La Corte di Cassazione, applicando il principio della competenza temporale ricavi, ha cassato la decisione regionale che dava rilievo solo alla data del rogito notarile. La Suprema Corte ha stabilito che prevale la sostanza economica dell'operazione, ovvero il momento in cui avviene il trasferimento effettivo del bene (consegna, pagamento), anche se il rogito viene posticipato. Il caso è stato rinviato per una nuova valutazione dei fatti.

La Cassazione ha confermato la legittimità di un accertamento per elusione fiscale nei confronti di una società che aveva acquistato l'usufrutto di un terreno, mentre il socio di maggioranza ne acquistava la nuda proprietà. L'operazione, finalizzata a dedurre ammortamenti altrimenti non spettanti, è stata considerata priva di valide ragioni economiche e quindi abusiva, giustificando il recupero a tassazione delle somme.

La Corte di Cassazione ha stabilito che l'utilizzo del regime di importazione temporanea per un'imbarcazione da diporto, pur se protratto per anni attraverso brevi e periodiche uscite dalle acque UE per 'azzerare' il termine di 18 mesi, non costituisce reato di contrabbando. Tale condotta, secondo la Corte, rientra nella nozione di 'abuso del diritto' (elusione fiscale), che non è penalmente rilevante, ma può essere contestata solo in via amministrativa. Di conseguenza, è stato annullato un provvedimento di sequestro preventivo sullo yacht.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza di merito che confermava un accertamento fiscale basato su una presunta elusione. La Corte ha stabilito che, qualora l'amministrazione finanziaria qualifichi un'operazione come elusiva, è obbligatorio instaurare il contraddittorio preventivo con il contribuente. I giudici di appello avevano erroneamente confermato l'accertamento pur escludendo la natura elusiva della condotta, senza prima verificare se la garanzia del contraddittorio fosse stata rispettata.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 26777/2024, ha annullato una decisione di merito che confermava un accertamento fiscale. Il caso riguardava due soci di una società di fatto accusati di elusione fiscale. La Suprema Corte ha stabilito che, avendo l'Agenzia delle Entrate qualificato l'operazione come elusiva, era obbligatorio attivare il contraddittorio preventivo. L'omissione di tale procedura è un vizio che il giudice deve rilevare, anche se poi esclude la natura elusiva dell'operazione. La causa è stata rinviata per verificare il rispetto di tale obbligo procedurale.

L'Agenzia delle Entrate aveva tassato la plusvalenza derivante dalla vendita di un fabbricato destinato alla demolizione, considerandola come cessione di area edificabile. La Corte di Cassazione ha annullato la pretesa fiscale, stabilendo che la vendita di un immobile, anche se destinato alla demolizione, resta una cessione di un fabbricato e non di un terreno. Pertanto, la plusvalenza cessione fabbricato non rientra nell'ipotesi tassabile prevista dall'art. 67 del TUIR per i terreni.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 24176/2024, ha stabilito che la normativa italiana sulle società di comodo non può prevalere sui principi del diritto europeo in materia di IVA. Il caso riguardava una società immobiliare che si era vista negare un rimborso IVA a seguito dell'acquisto di un immobile da ristrutturare, poiché non aveva superato il "test di operatività". La Corte, richiamando una pronuncia della Corte di Giustizia UE, ha affermato che il diritto alla detrazione IVA non può essere negato sulla base di una presunzione legale legata a soglie di reddito, se la società dimostra di esercitare un'effettiva attività economica, anche se in fase preparatoria. Di conseguenza, la normativa nazionale è stata disapplicata e il diritto al rimborso della società è stato confermato.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione Tributaria Regionale in materia di IVA su contratti di leasing nautico. La decisione è stata cassata per motivazione apparente, in quanto il ragionamento dei giudici di secondo grado è risultato contraddittorio e incomprensibile, non distinguendo tra i diversi rilievi mossi dall'Amministrazione Finanziaria e non considerando il formarsi di un giudicato parziale sulle parti della sentenza di primo grado non appellate.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la cessione di un ramo d'azienda tra società appartenenti allo stesso gruppo rientra tra le operazioni potenzialmente soggette a contestazioni per elusione fiscale. La Suprema Corte ha annullato la decisione di merito che escludeva a priori tale operazione dal novero delle fattispecie elusive previste dall'art. 37-bis del d.P.R. 600/1973. Il caso riguardava una riorganizzazione societaria in cui l'Agenzia Fiscale contestava la deduzione dell'avviamento, ritenendo che la cessione fosse stata scelta in luogo di una fusione per ottenere un indebito vantaggio fiscale. La Corte ha rinviato la causa al giudice di secondo grado per una valutazione concreta del carattere elusivo dell'operazione, basata sulle reali ragioni economiche.

La Corte di Cassazione ha stabilito che una riorganizzazione aziendale, anche se genera un vantaggio fiscale, non è considerata elusiva se supportata da valide ragioni economiche. Nel caso specifico, una società aveva optato per una cessione di ramo d'azienda invece di una fusione. La Corte ha cassato la sentenza di merito perché i giudici non avevano adeguatamente verificato la giustificazione fornita dalla società, ovvero la volontà di mantenere separate due diverse linee di business (beni culturali e ingegneria). La sentenza sottolinea che il giudice deve esaminare nel dettaglio le ragioni extrafiscali addotte dal contribuente, non potendosi limitare a constatare il solo risparmio d'imposta rispetto a un'operazione alternativa.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate in un caso di presunta somministrazione fraudolenta di manodopera. È stato confermato che l'onere della prova dell'elusione fiscale spetta all'Amministrazione finanziaria, che deve dimostrare lo schema elusivo. I giudici di merito hanno il compito esclusivo di valutare le prove, e la loro decisione non è sindacabile in sede di legittimità se non per vizi di legge.

La Cassazione ha confermato un accertamento per elusione fiscale contro una società. L'operazione, una cessione di ramo d'azienda seguita da liquidazione della cedente, è stata ritenuta artificiosa. Secondo i giudici, l'operazione 'naturale' sarebbe stata una fusione. La scelta alternativa è stata motivata solo dal fine di ottenere un indebito vantaggio fiscale, consistente in una minusvalenza deducibile.

Una società impugnava dinanzi alla Corte di Cassazione alcuni avvisi di accertamento. Durante il processo, la società ha presentato istanza di definizione agevolata, versando la prima rata. La Corte, in applicazione della normativa sulla tregua fiscale (L. 197/2022), ha dichiarato l'estinzione del giudizio tributario, ponendo fine alla controversia e stabilendo che le spese legali restano a carico di chi le ha anticipate.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso di una società agricola contro l'Agenzia delle Entrate. La controversia riguardava il diniego della disapplicazione della normativa sulle società di comodo e la conseguente perdita del diritto alla detrazione IVA a causa di ricavi ritenuti non congrui. La Corte, basandosi su una sentenza della Corte di Giustizia dell'Unione Europea, ha stabilito che la normativa nazionale è in contrasto con le direttive europee sull'IVA. Il diritto alla detrazione non può essere negato solo sulla base del mancato raggiungimento di una soglia di reddito predeterminata, poiché ciò viola il principio di neutralità dell'IVA. La causa è stata rinviata al giudice di secondo grado per una nuova valutazione alla luce dei principi europei.

Una società e il suo socio impugnano due avvisi di accertamento. La società lamenta un vizio di notifica, poiché l'atto non è stato consegnato al legale rappresentante in carica nell'anno d'imposta oggetto di verifica. La Corte di Cassazione respinge il ricorso, affermando che la notifica accertamento società è valida se effettuata presso la sede sociale e nelle mani del legale rappresentante 'pro tempore', ovvero quello in carica al momento della notifica stessa. Di conseguenza, il ricorso del socio, legato a quello della società, viene dichiarato inammissibile.

Una società energetica aveva ottenuto un'esenzione dalle accise sull'energia dichiarando falsamente di essere un'autoproduttrice. A seguito di un accertamento, l'Agenzia Fiscale ha recuperato l'imposta e irrogato sanzioni. La Corte di Cassazione ha stabilito che la società non può invocare il principio del legittimo affidamento per annullare le sanzioni, poiché l'atto favorevole dell'amministrazione (il rilascio della licenza) era stato viziato all'origine dalle dichiarazioni mendaci della stessa contribuente, facendo così venir meno il requisito della buona fede.

Una società cede quote di un fondo immobiliare, considerandola un'operazione fuori campo IVA. L'Amministrazione Finanziaria procede con una riqualificazione fiscale, classificandola come cessione di immobili esente IVA, con conseguenze sul pro-rata. La Corte di Cassazione conferma il potere dell'Ufficio di guardare alla sostanza economica dell'operazione, rigettando il ricorso dell'azienda e validando l'accertamento fiscale.

La Corte di Cassazione ha esaminato un caso di presunta condotta antieconomica in cui una società aveva dedotto un'ingente minusvalenza dalla vendita di una partecipazione, ceduta a un prezzo drasticamente inferiore a quello di acquisto di un anno prima. L'Amministrazione Finanziaria aveva contestato l'operazione. La Corte ha cassato la decisione di merito favorevole al contribuente, sottolineando che non bastano generiche affermazioni su difficoltà economiche per giustificare tali operazioni. È necessario fornire prove concrete e specifiche, e il giudice ha l'obbligo di motivare in modo chiaro e completo la propria decisione, senza limitarsi a recepire acriticamente le tesi delle parti.

Una società ha ricevuto un diniego interpello disapplicativo per disapplicare la normativa sulle società non operative. La Cassazione ha confermato la decisione dei giudici di merito, stabilendo che il provvedimento di diniego è un atto autonomamente impugnabile, in quanto manifesta una pretesa tributaria definita. Il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria è stato rigettato.