Art. 37-bis d.P.R. n. 600/73

La Corte di Cassazione ha confermato che il diniego dell'istanza di disapplicazione per le società di comodo è autonomamente impugnabile davanti al giudice tributario. Nel caso esaminato, una società edilizia non aveva raggiunto i ricavi minimi presunti a causa di comprovati ritardi burocratici nell'ottenimento dei permessi di costruzione. La Corte ha stabilito che tali impedimenti amministrativi costituiscono situazioni oggettive indipendenti dalla volontà dell'imprenditore, giustificando pienamente la disapplicazione della disciplina sulle società non operative.

L'Agenzia delle Entrate aveva negato a un'azienda la possibilità di utilizzare un credito IVA, classificandola come 'società di comodo'. La Corte di Cassazione, però, ha ribaltato la decisione. Seguendo una recente sentenza della Corte di Giustizia dell'Unione Europea, ha stabilito che la normativa italiana è incompatibile con il diritto comunitario. Il principio affermato è che la detrazione IVA per società di comodo non può essere negata in modo automatico. Tale limitazione è illegittima se non è strettamente necessaria a combattere frodi o abusi, che devono essere provati dall'amministrazione finanziaria. La causa è stata quindi rinviata per un nuovo esame basato su questi principi europei.

La Corte di Cassazione analizza un caso di responsabilità soci debiti società per oneri fiscali non pagati da un'azienda poi cancellata dal registro delle imprese. La sentenza chiarisce che l'amministrazione finanziaria non può agire contro gli ex soci se non fornisce la prova rigorosa che questi abbiano percepito utili o beni sociali nei due anni precedenti la liquidazione. La Corte ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, sottolineando che la mancanza di tale prova è decisiva e rende inefficace la pretesa fiscale verso i soci, a prescindere da eventuali operazioni elusive compiute dalla società.

Una società di costruzioni ha impugnato un avviso di liquidazione con cui l'Agenzia delle Entrate aveva riqualificato una cessione di quote societarie in una cessione d'azienda, applicando un'imposta di registro proporzionale più elevata. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società, stabilendo che, ai fini dell'imposta di registro, si deve valutare solo l'atto presentato per la registrazione e i suoi effetti giuridici, senza considerare elementi esterni o atti collegati. Pertanto, la cessione di quote non può essere tassata come una cessione d'azienda.

Una società immobiliare in fallimento ha impugnato avvisi di accertamento per IRES, IRAP e IVA. La Corte di Cassazione, riformando la decisione di merito, ha stabilito che il principio del giudicato esterno prevale: una precedente sentenza definitiva, che aveva già qualificato la società come non operativa per un'annualità, estende i suoi effetti agli accertamenti successivi basati sulla stessa situazione di fatto. La Corte ha inoltre chiarito che, per i tributi non armonizzati, non sussiste un obbligo generalizzato di contraddittorio preventivo per le società di comodo.

La Cass. Civ., Sez. 5, n. 34595 del 30/12/2019, ha stabilito che un'operazione di elusione fiscale leveraged buyout si configura quando manca una valida ragione economica. La Corte ha rigettato il ricorso di una società, confermando che l'onere di provare la sostanza economica dell'operazione, volta a dedurre oneri finanziari (push down del debito), spetta al contribuente e non basta un generico riferimento a modelli finanziari leciti.

Con la sentenza n. 34750 del 31/12/2019, la Cassazione Civile, Sez. V, ha chiarito importanti principi in materia di elusione fiscale. Il caso riguardava una complessa operazione societaria (fusione e conferimento d'azienda) che, secondo l'Agenzia delle Entrate, era priva di valide ragioni economiche e finalizzata a ottenere vantaggi fiscali indebiti. La Corte ha confermato la natura elusiva dell'operazione, negando la deducibilità di ammortamenti derivanti dalla rivalutazione di un marchio e chiarendo che, in caso di conferimento, solo la società ricevente può dedurre gli ammortamenti per l'intero anno.