Art. 36, secondo comma, n. 4, d.lgs. 31 dicembre 1992, n. 546

Una società holding, pur avendo percepito redditi dall'estero tra il 2004 e il 2012, ometteva di compilare i quadri specifici della dichiarazione dei redditi per richiedere il credito d'imposta estero. L'Agenzia delle Entrate negava il rimborso, ma la Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del contribuente. La Suprema Corte ha stabilito che la mancata indicazione nel modello dichiarativo non comporta la decadenza dal diritto, in quanto le norme dei trattati internazionali contro la doppia imposizione prevalgono sulla normativa interna. L'attuale art. 165 del TUIR, a differenza della normativa precedente, non prevede una sanzione di decadenza esplicita per tale omissione.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 6248/2024, ha stabilito che l'omessa notifica della comunicazione di irregolarità da parte dell'Agenzia delle Entrate, prima dell'invio della cartella di pagamento, legittima la riduzione delle sanzioni dal 30% al 10%. Secondo la Corte, tale comunicazione è un atto obbligatorio che garantisce al contribuente il diritto di definire la propria posizione con sanzioni agevolate. La sua assenza, pur non invalidando la pretesa tributaria, impone l'applicazione del trattamento sanzionatorio più favorevole. La Corte ha quindi rigettato il ricorso dell'Agenzia, confermando la decisione dei giudici di merito.

Una società ha impugnato un avviso di accertamento per fatture non contabilizzate. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la legittimità dell'atto impositivo basato su una serie di presunzioni fiscali ritenute gravi, precise e concordanti, come la presenza delle fatture nella contabilità del destinatario e la coincidenza degli amministratori tra le due società.

Un professionista è stato oggetto di accertamenti fiscali per movimentazioni bancarie ritenute sproporzionate rispetto al reddito dichiarato. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 1020/2024, ha accolto il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria, annullando la decisione di merito. Il principio chiave ribadito è che negli accertamenti bancari, per superare la presunzione legale di ricavi non dichiarati, il contribuente deve fornire una prova contraria analitica, specifica e rigorosa per ogni singola operazione contestata, non essendo sufficienti giustificazioni generiche o parziali.

La Corte di Cassazione interviene sul tema del reddito agrario per attività connesse, analizzando il caso di un imprenditore silvicolo che produceva anche pallet. L'Agenzia delle Entrate aveva riqualificato il reddito da pallet come reddito d'impresa basandosi su indagini bancarie. La Suprema Corte ha cassato la decisione dei giudici di merito, che avevano dato ragione al contribuente, sottolineando che per beneficiare del regime fiscale agricolo, più favorevole, è necessario che il contribuente fornisca la prova rigorosa della sussistenza di tutti i requisiti di legge, inclusa la natura del prodotto e il rispetto dei limiti di potenzialità del terreno. La motivazione del giudice di secondo grado è stata ritenuta apparente e non conforme alla legge.

Un imprenditore nel settore della silvicoltura e produzione di pallets si è visto riqualificare il proprio reddito da agrario a reddito d'impresa a seguito di un accertamento fiscale basato su indagini bancarie. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, stabilendo i rigidi criteri per cui un'attività può essere considerata 'connessa' a quella agricola e beneficiare del regime fiscale di favore previsto per il reddito agrario, sottolineando che la trasformazione di materie prime in prodotti finiti, come i pallets, esula da tale nozione.

La Corte di Cassazione ha stabilito che l'Amministrazione Finanziaria può contestare una richiesta di rimborso credito IVA anche dopo la scadenza dei termini ordinari di accertamento. In un caso riguardante una società in fallimento, i giudici di merito avevano accolto la richiesta di rimborso, ritenendo decaduto il potere di controllo del Fisco. La Suprema Corte ha ribaltato la decisione, affermando che il diritto di verificare la fondatezza di una richiesta di rimborso non è soggetto agli stessi termini di decadenza previsti per l'attività di accertamento, garantendo così al Fisco un potere di controllo senza limiti temporali su tali istanze.

La Corte di Cassazione esamina un caso di accertamento fiscale per utili extracontabili a un socio di una holding. Pur confermando la legittimità della presunzione di distribuzione per le società a ristretta base, la Corte annulla la sentenza per 'motivazione apparente' riguardo al ruolo della società interposta, rinviando il caso per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione Tributaria Regionale per motivazione apparente. Il giudice di secondo grado aveva dichiarato inammissibile l'appello di una società contro un avviso di accertamento, sostenendo che il ricorso si limitava a un mero rinvio ad altri atti. La Suprema Corte ha stabilito che tale motivazione è insufficiente, in quanto non analizza la doglianza specifica del contribuente, che legava l'illegittimità dell'accertamento per l'anno 2010 a quello presupposto per il 2009. Una motivazione è apparente quando, pur esistendo graficamente, non permette di comprendere l'iter logico-giuridico seguito dal giudice, violando il requisito del 'minimo costituzionale'.