Art. 36-bis d.P.R. n. 600 del 1973

Un Contribuente ha impugnato una cartella di pagamento per imposte (IVA, IRPEF, IRAP) del 2007, sostenendo di aver presentato una dichiarazione integrativa per correggere errori. La Commissione Tributaria Regionale aveva accolto il ricorso, ritenendo emendabili gli errori anche se la dichiarazione integrativa era tardiva. L'Agenzia delle Entrate ha presentato ricorso in Cassazione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia, confermando che gli errori in dichiarazione sono emendabili in sede contenziosa, anche se la dichiarazione integrativa è stata presentata oltre i termini previsti, purché non causino un danno all'amministrazione.

L'Agenzia delle Entrate Riscossione ha notificato a un contribuente una cartella di pagamento emessa a seguito di controllo automatizzato della dichiarazione dei redditi. Il contribuente ha impugnato l'atto e ha successivamente richiesto la definizione agevolata della lite. I giudici di secondo grado hanno respinto la richiesta, sostenendo che la cartella fosse un mero atto di riscossione escluso dai benefici della pace fiscale. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che la cartella di pagamento, quando rappresenta il primo e unico atto impositivo notificato al contribuente, consente l'accesso alla chiusura agevolata della controversia.

La Corte di Cassazione ha chiarito che una cartella di pagamento, emessa dopo un controllo automatizzato, può rientrare nella definizione agevolata cartella di pagamento se rappresenta il primo e unico atto con cui il contribuente viene a conoscenza della pretesa fiscale. Nel caso specifico, l'Agenzia delle Entrate aveva negato la definizione a una società, sostenendo che la cartella non fosse un atto impositivo. La Suprema Corte ha invece accolto il ricorso della società, stabilendo che tale cartella ha natura impositiva e, quindi, può essere oggetto di definizione agevolata, portando all'estinzione del giudizio.

Un Contribuente ha ricevuto una cartella di pagamento per un omesso versamento IVA, rilevato tramite controllo automatizzato. Egli ha contestato la cartella, sostenendo la mancanza di un avviso bonario preventivo e l'irregolarità della notifica della cartella di pagamento. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso. Ha stabilito che la notifica della cartella di pagamento è valida anche senza avviso bonario se l'omissione riguarda somme già dichiarate. Inoltre, la notifica tramite raccomandata diretta da parte del concessionario è legittima, senza necessità di una relata di notifica specifica. La Corte ha quindi confermato la validità della cartella e l'obbligo di pagamento per il Contribuente.

La Corte di Cassazione ha chiarito un importante aspetto dell'Onere di impugnazione specifica nel contenzioso tributario. Un Contribuente aveva contestato una cartella di pagamento. La Commissione Tributaria Regionale aveva dichiarato inammissibile l'appello dell'Agenzia delle Entrate, ritenendo che non avesse specificato adeguatamente i motivi del ricorso. La Cassazione ha invece stabilito che, nel processo tributario, l'Agenzia può assolvere l'Onere di impugnazione specifica anche solo riproponendo le argomentazioni già usate in primo grado. La sentenza della CTR è stata annullata e il caso è tornato alla CTR per un nuovo esame nel merito.

L'Agenzia delle Entrate ha recuperato imposte IRAP e IRES per il 2004 da un'Azienda, tramite iscrizione a ruolo e cartella di pagamento. L'Azienda ha impugnato l'atto, vincendo nei primi due gradi di giudizio. L'Agenzia ha proposto ricorso in Cassazione. Nel frattempo, l'Azienda ha chiesto la definizione agevolata della controversia tributaria, versando l'intera somma. L'Agenzia ha dichiarato un diniego, ma l'Azienda ha contestato. La Corte di Cassazione, di fronte a posizioni contrastanti sulla definizione agevolata, ha concesso alle parti 60 giorni per fornire chiarimenti e ha rinviato il giudizio.

Un Contribuente ha ricevuto una cartella di pagamento dall'Agenzia delle Entrate per il recupero di un credito IVA relativo agli anni 2010 e 2011, che non aveva dichiarato. L'Agenzia aveva disconosciuto la detraibilità del credito a seguito di un controllo formale. La Corte di Cassazione ha stabilito che l'Agenzia, tramite controllo automatizzato, può solo correggere errori materiali o di calcolo. Non può emettere una cartella per il Recupero credito IVA non dichiarato, a meno che il contribuente non abbia anche illegittimamente utilizzato quel credito. Poiché il Contribuente non aveva compensato il credito, la cartella era illegittima. La Cassazione ha accolto il ricorso del Contribuente.

Il Contribuente ha impugnato una cartella di pagamento per debiti tributari relativi al 2004, derivanti da una dichiarazione presentata da un amministratore giudiziario per un'azienda sotto sequestro. La Commissione Tributaria Regionale aveva confermato il debito, ritenendo che non fosse necessaria una comunicazione preventiva della liquidazione se gli importi corrispondevano a quelli dichiarati dal contribuente. La Cassazione ha respinto il ricorso del Contribuente. Ha stabilito che la motivazione della cartella di pagamento è sufficiente se gli importi derivano dalla dichiarazione stessa e che il contribuente era a conoscenza della pretesa fiscale, anche per le sanzioni. La Corte ha quindi confermato la validità della cartella e condannato il Contribuente alle spese.

Una Fondazione ha chiesto un rimborso fiscale, invocando un'aliquota IRES ridotta per enti di assistenza sociale. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso, sostenendo che la Fondazione non rispettava i requisiti per l'agevolazione, pur avendo scopi sociali, a causa della gestione di partecipazioni bancarie. La Fondazione ha contestato il **diniego di rimborso fiscale**, affermando che l'Agenzia aveva perso il potere di contestare il credito dopo la scadenza di specifici termini. La Cassazione ha confermato il diritto dell'Agenzia di contestare il credito, anche se i termini per il controllo formale erano scaduti, distinguendo questo dal potere di richiedere un'imposta maggiore. L'inerzia dell'Agenzia non implica il riconoscimento implicito del credito.

Un'Azienda ha ricevuto una sanzione dall'Agenzia delle Entrate per il ritardato versamento IVA, saldato tramite compensazione anni dopo la scadenza. L'Azienda ha contestato la sanzione, sostenendo di non aver ricevuto l'avviso bonario e di non aver potuto usufruire delle sanzioni ridotte. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Azienda. Ha stabilito che l'invio dell'avviso bonario non è obbligatorio per i ritardati versamenti e che, in questi casi, non spetta la riduzione delle sanzioni amministrative. L'Azienda è stata condannata al pagamento delle spese legali.

Una Società aveva utilizzato un credito IVA, ma aveva omesso di indicarlo nella dichiarazione fiscale. L'Agenzia delle Entrate ha emesso una cartella di pagamento tramite controllo automatizzato. La Società ha impugnato la cartella e, successivamente, ha chiesto la definizione agevolata della controversia. L'Agenzia ha negato questa possibilità, sostenendo che la cartella non fosse definibile. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della Società. Ha stabilito che anche le cartelle di pagamento derivanti da controllo automatizzato, se sono il primo atto con cui il Fisco comunica la pretesa e contestano il merito, possono rientrare nella definizione agevolata. Il processo è stato estinto.

Una Società ha ricevuto sanzioni per tardivo versamento IVA relativo a gennaio 2005. Nonostante avesse optato per la contabilità presso terzi, versò l'IVA il 16 marzo anziché il 16 febbraio. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato le sanzioni, ritenendo esistente un'incertezza interpretativa sulla scadenza. L'Agenzia delle Entrate ha presentato ricorso. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che l'opzione per la contabilità presso terzi modifica solo il metodo di calcolo dell'IVA, non il termine di versamento, che rimane il 16 del mese successivo. Ha escluso l'incertezza interpretativa e ha rigettato la domanda della Società sulle sanzioni per tardivo versamento IVA.

La Corte di Cassazione ha confermato il legittimo recupero credito d'imposta da parte dell'Agenzia delle Entrate. Una società aveva usufruito di un credito per un capannone destinato all'attività tessile, ma poi utilizzato per attività edile e locazioni private. La società sosteneva che il bene rientrava comunque in attività agevolabili e che la fusione le garantiva il diritto al credito. La Cassazione ha ribadito che il beneficio fiscale richiede l'effettivo inserimento del bene nel ciclo produttivo per lo scopo originario entro due anni, e che l'avviso di recupero era corretto. La società ha perso il ricorso.

Una Società ha ricevuto una notifica cartella esattoriale per imposte non versate. La Società ha contestato la regolarità della notifica e l'inesigibilità del debito a causa di un concordato preventivo in corso. La Corte di Cassazione ha stabilito che la notifica della cartella esattoriale, sebbene inizialmente ritenuta irregolare dalla CTR perché effettuata con il rito degli irreperibili a una persona giuridica, era invece valida. Ha anche chiarito che il concordato preventivo non impedisce la riscossione di debiti tributari sorti prima della procedura. La Società ha perso e dovrà pagare le somme richieste e le spese legali.

Una società, incerta sulla cumulabilità di incentivi fiscali (GSE e Tremonti ambientale) per un impianto fotovoltaico, non li aveva inizialmente dichiarati, salvo poi rettificare. L'Amministrazione Fiscale ha emesso una cartella di pagamento senza avviso di accertamento per le annualità pregresse, ritenendo tardiva la correzione. La Corte di Cassazione ha stabilito che, in presenza di oggettiva incertezza normativa che ha generato un'erronea dichiarazione, l'ente impositore deve sempre emettere un avviso di accertamento preliminare. Questo garantisce il diritto al contraddittorio preventivo del contribuente. La Corte ha rigettato il ricorso dell'Amministrazione Fiscale.

La Corte di Cassazione ha confermato la condanna di una rappresentante legale per il reato di indebita compensazione. La donna aveva utilizzato crediti inesistenti per oltre 3,4 milioni di euro per non versare imposte e contributi previdenziali. La difesa sosteneva che il reato si applicasse solo a IVA e imposte sui redditi, e che i crediti inesistenti dovessero essere non rilevabili dai controlli automatici. La Cassazione ha chiarito che l'indebita compensazione include anche i contributi previdenziali e che la definizione di 'crediti inesistenti' ai fini penali è autonoma, non legata alla rilevabilità tramite controlli fiscali ordinari. Il ricorso è stato dichiarato inammissibile, con condanna alle spese e a una sanzione.

L'Amministrazione finanziaria ha notificato una cartella di pagamento a una società commerciale a seguito di un controllo automatizzato per il recupero di crediti fiscali. L'Azienda ha impugnato l'atto e ha successivamente richiesto l'accesso alla sanatoria fiscale. L'Ente impositore ha respinto la richiesta, sostenendo che le cartelle da mero controllo automatico non potessero accedere alla sanatoria. La società ha quindi contestato il diniego davanti alla Suprema Corte. I giudici hanno stabilito la piena validità della definizione agevolata della controversia anche per le cartelle da controllo automatizzato quando costituiscono il primo atto di contestazione del debito. La Corte ha quindi annullato il diniego dell'Ufficio e ha dichiarato estinta la lite principale.

Il Contribuente ha ricevuto una comunicazione di irregolarità dall'Amministrazione Finanziaria e ha chiesto l'annullamento in autotutela. Di fronte al rifiuto dell'ente, ha impugnato il provvedimento. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del cittadino, confermando che il diniego di autotutela non può essere impugnato per tutelare un mero interesse privato, come la correzione di un proprio errore dichiarativo. Il sindacato del giudice sul diniego di autotutela è limitato esclusivamente a verificare la legittimità del rifiuto in presenza di un rilevante interesse generale. Il cittadino avrebbe dovuto impugnare direttamente la comunicazione originaria o richiedere successivamente un rimborso. Di conseguenza, il ricorso è stato respinto con l'obbligo di versare un ulteriore contributo unificato.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società di produzione di energia elettrica un credito d'imposta Ires legato all'agevolazione "Tremonti ambiente" per l'acquisto di impianti fotovoltaici, emettendo una cartella di pagamento. Dopo che i giudici di merito hanno dato ragione alla società, l'amministrazione finanziaria ha proposto ricorso in Cassazione. Nelle more del giudizio, la società ha presentato istanza di definizione agevolata ai sensi della Legge di Bilancio 2023, provvedendo al pagamento di quanto dovuto in un'unica soluzione. La Corte di Cassazione ha preso atto del regolare adempimento e ha dichiarato l'estinzione del giudizio, ponendo le spese a carico di chi le ha anticipate.

Una società riceve una cartella di pagamento a seguito di controllo automatizzato, ma lamenta la mancanza di sei pagine (dalla 3 alla 8), rendendo impossibile verificare i calcoli delle imposte. Il giudice di primo grado accoglie il ricorso, ma il giudice d'appello ribalta la decisione omettendo di valutare la questione delle pagine mancanti. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso della contribuente, stabilendo che la cartella di pagamento incompleta è nulla per difetto di motivazione se costituisce il primo atto impositivo notificato. La Suprema Corte cassa la sentenza e rinvia alla Corte di Giustizia Tributaria per un nuovo esame.