Art. 35, comma 3, d.lgs. n. 546 del 1992

Un'azienda del settore carni è stata oggetto di accertamenti bancari da parte dell'Agenzia delle Entrate, che ha contestato maggiori ricavi basandosi su movimentazioni sui conti correnti della società, dei soci e di terzi. La Commissione Tributaria Regionale aveva ridotto del 60% la pretesa fiscale, con una decisione ritenuta forfettaria. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha annullato tale decisione, stabilendo che il giudice tributario non può operare riduzioni equitative ma deve fondare la propria sentenza su una rigorosa analisi delle prove. La Corte ha inoltre ribadito che, negli accertamenti bancari, spetta al contribuente l'onere di dimostrare che le movimentazioni non costituiscono materia imponibile.

Una società di servizi ha impugnato una cartella di pagamento per il recupero di un credito d'imposta. La Corte di Cassazione ha respinto i motivi relativi alla legittimità della procedura di controllo automatizzato, ma ha accolto il ricorso sul punto dell'omessa pronuncia del giudice di merito riguardo a un presunto errore emendabile dichiarazione. La sentenza è stata cassata con rinvio per una nuova valutazione sul merito dell'errore.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza d'appello relativa alla tassazione della differenza di recesso di una socia da una società di persone. La contribuente aveva ricevuto immobili societari il cui valore eccedeva quello di riparto. La Corte ha ritenuto la motivazione della sentenza impugnata intrinsecamente contraddittoria, in quanto non spiegava logicamente perché le somme donate da un genitore alle socie per la costruzione degli immobili non potessero essere considerate ai fini della riduzione della plusvalenza tassabile. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

Una contribuente ha impugnato un avviso di accertamento relativo alla tassazione della plusvalenza, o differenza da recesso, generata dall'assegnazione di immobili aziendali al momento del suo ritiro da una società. La socia sosteneva che i costi di costruzione, finanziati da una donazione del padre, dovessero ridurre l'importo tassabile. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione della Commissione Tributaria Regionale, non entrando nel merito della questione, ma rilevando una motivazione gravemente contraddittoria e incomprensibile. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha stabilito che una semplice delega a operare sui conti correnti di tre società non è una prova sufficiente per qualificare una persona come "socio occulto" e attribuirgli l'intero reddito non dichiarato delle stesse. L'Agenzia delle Entrate aveva emesso un avviso di accertamento basandosi su questa presunzione. La Corte ha ritenuto insufficienti gli elementi forniti dall'Ufficio, chiarendo che servono prove più concrete della gestione e disponibilità effettiva dei fondi. Tuttavia, la Corte ha cassato la sentenza d'appello perché il giudice, pur annullando l'accertamento per la parte relativa al socio occulto, ha omesso di rideterminare l'imposta dovuta dal contribuente in base alle sue quote di partecipazione effettive in due delle tre società, rinviando il caso per un nuovo esame su questo specifico punto.

La Corte di Cassazione ha chiarito la legittimità dell'accertamento induttivo in caso di omessa dichiarazione dei redditi. A seguito della cessione di un'attività commerciale senza la successiva dichiarazione, l'Agenzia Fiscale ha ricostruito induttivamente il reddito. La Corte ha stabilito che l'omessa dichiarazione è il presupposto sufficiente per tale procedura. Inoltre, ha ribadito che il giudice tributario, se ritiene l'atto parzialmente infondato, non deve limitarsi ad annullarlo, ma deve rideterminare la pretesa fiscale nel merito.

Una società agricola riceve un avviso di accertamento basato sul metodo induttivo puro, a seguito di movimentazioni bancarie non giustificate. La Commissione Tributaria Regionale annulla l'atto, ritenendo le presunzioni dell'Ufficio non sufficientemente provate. La Corte di Cassazione, accogliendo il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, chiarisce che in caso di accertamento induttivo puro sono ammesse anche presunzioni 'semplicissime', prive dei requisiti di gravità, precisione e concordanza, con conseguente inversione dell'onere della prova a carico del contribuente.

La Corte di Cassazione ha stabilito che, ai fini della rateizzazione debiti fiscali, l'obbligo di prestare una garanzia fideiussoria per importi superiori a una certa soglia va valutato sul debito totale originario, non su quello residuo dopo un primo pagamento. Con l'ordinanza n. 434/2025, la Corte ha accolto il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria, annullando la decisione di merito che aveva concesso la rateizzazione a una società senza la necessaria garanzia. La sentenza ribadisce anche che il giudice tributario non può ordinare la riemissione di un atto se sono scaduti i termini di decadenza per l'azione impositiva.

La Corte di Cassazione ha esaminato un caso relativo alla corretta determinazione del valore doganale delle merci importate. Due società avevano contestato l'inclusione, da parte dell'Agenzia delle Dogane, di commissioni d'acquisto e royalties nel calcolo dei dazi. La Corte ha accolto il ricorso riguardo alle commissioni d'acquisto, stabilendo che devono essere escluse dal valore doganale. Tuttavia, ha confermato l'inclusione delle royalties, chiarendo che queste costituiscono una 'condizione della vendita' quando il titolare del marchio esercita un controllo sostanziale sul produttore, anche in assenza di un legame societario diretto.

La Corte di Cassazione chiarisce la disciplina dell'accertamento induttivo. A seguito di un'indagine finanziaria su una società agricola, l'Amministrazione Finanziaria aveva ricostruito il reddito basandosi su movimentazioni bancarie non giustificate. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato l'avviso, ritenendo le presunzioni del Fisco non sufficientemente provate. La Cassazione ha ribaltato la decisione, affermando che in caso di accertamento induttivo 'puro', il Fisco può usare presunzioni 'supersemplici', invertendo l'onere della prova. Tocca quindi al contribuente dimostrare che il reddito accertato non è stato prodotto.