Art. 32 del DPR n. 600 del 1973

Un contribuente, socio di una società di persone, ha impugnato un avviso di accertamento. La Corte di Cassazione ha stabilito che in questi casi si applica il principio del litisconsorzio necessario tributario, che impone la partecipazione al processo sia della società che di tutti i soci. Poiché tale principio era stato violato, la Corte ha annullato la sentenza e rinviato il caso al giudice di primo grado per un nuovo giudizio che includa tutte le parti necessarie.

Un contribuente, architetto con partita IVA sospesa, riceveva un avviso di accertamento per versamenti bancari ingiustificati, qualificati dal Fisco come redditi da lavoro autonomo. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione dei giudici di merito, stabilendo che la presunzione di reddito adottata dall'Agenzia delle Entrate era apodittica e priva di prove sufficienti. Per l'Agenzia non basta affermare che il contribuente ha svolto in passato e ripreso in futuro l'attività per presumere che i versamenti derivino da lavoro autonomo nel periodo di sospensione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 20296/2024, ha ribadito il principio sull'onere della prova nell'accertamento bancario. Un agente di commercio aveva giustificato i versamenti sul proprio conto come incassi per conto terzi, ma la sua prova è stata ritenuta generica. La Corte ha cassato la decisione di merito, sottolineando che il contribuente deve fornire una prova analitica e specifica per ogni singola operazione, non essendo sufficiente una giustificazione complessiva.

In un caso di accertamento fiscale basato su indagini bancarie, la Corte di Cassazione ha stabilito un principio fondamentale: per i contribuenti persone fisiche non imprenditori, i prelievi dal conto corrente non possono essere automaticamente considerati come reddito non dichiarato. La presunzione legale di reddito, infatti, si applica solo ai versamenti e ai prelievi dei titolari di reddito d'impresa. L'ordinanza chiarisce che l'onere di provare la natura non imponibile delle somme spetta al contribuente solo per i versamenti ricevuti.

Un professionista ha contestato un accertamento fiscale basato su indagini bancarie, sostenendo l'illegittimità di una valutazione "per masse" delle operazioni. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, riaffermando il principio secondo cui i movimenti bancari si presumono fiscalmente rilevanti. Spetta quindi al contribuente l'onere di fornire una prova analitica e specifica della natura non imponibile di ciascuna operazione, invertendo di fatto l'onere probatorio. L'accertamento che raggruppa operazioni omogenee è stato ritenuto legittimo.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un contribuente, non imprenditore, sottoposto ad accertamenti bancari. La Corte ha confermato che la presunzione legale per cui i versamenti su conto corrente costituiscono reddito imponibile si applica a tutti i contribuenti, non solo a imprese o professionisti. Il contribuente non è riuscito a fornire prove adeguate e con data certa per dimostrare che le somme ricevute fossero restituzioni di prestiti o pagamenti non imponibili, rendendo legittimo l'avviso di accertamento dell'Amministrazione finanziaria.

La Corte di Cassazione interviene sul tema degli accertamenti bancari ai professionisti, chiarendo un punto fondamentale. A seguito di un ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro uno studio legale, la Corte ha stabilito che la presunzione legale secondo cui i versamenti su conto corrente costituiscono reddito non dichiarato resta pienamente valida per i professionisti. La sentenza della Corte Costituzionale del 2014 aveva invalidato tale presunzione solo per i prelevamenti, non per i versamenti. La Cassazione ha quindi annullato la decisione della Commissione Tributaria Regionale che aveva erroneamente esteso l'inutilizzabilità delle indagini bancarie anche ai versamenti, rinviando il caso a un nuovo giudizio.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un accertamento bancario condotto tramite l'aggregazione di movimenti bancari ("per masse"). La sentenza ribadisce che la presentazione dei dati dei conti correnti da parte dell'Agenzia delle Entrate è sufficiente a invertire l'onere della prova, spettando poi al contribuente dimostrare analiticamente la natura non imponibile di ciascuna operazione contestata.