art. 2, comma 2, D.Lgs. n. 462 del 1997

Un'Azienda ha ricevuto una sanzione dall'Agenzia delle Entrate per il ritardato versamento IVA, saldato tramite compensazione anni dopo la scadenza. L'Azienda ha contestato la sanzione, sostenendo di non aver ricevuto l'avviso bonario e di non aver potuto usufruire delle sanzioni ridotte. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Azienda. Ha stabilito che l'invio dell'avviso bonario non è obbligatorio per i ritardati versamenti e che, in questi casi, non spetta la riduzione delle sanzioni amministrative. L'Azienda è stata condannata al pagamento delle spese legali.

Una società, incerta sulla cumulabilità di incentivi fiscali (GSE e Tremonti ambientale) per un impianto fotovoltaico, non li aveva inizialmente dichiarati, salvo poi rettificare. L'Amministrazione Fiscale ha emesso una cartella di pagamento senza avviso di accertamento per le annualità pregresse, ritenendo tardiva la correzione. La Corte di Cassazione ha stabilito che, in presenza di oggettiva incertezza normativa che ha generato un'erronea dichiarazione, l'ente impositore deve sempre emettere un avviso di accertamento preliminare. Questo garantisce il diritto al contraddittorio preventivo del contribuente. La Corte ha rigettato il ricorso dell'Amministrazione Fiscale.

Una società si è vista negare un'agevolazione fiscale ambientale tramite un controllo automatizzato. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'azienda, stabilendo che la dichiarazione dei redditi è sempre emendabile per correggere errori a svantaggio del contribuente. Il principio si applica anche quando l'errore deriva da incertezza normativa, consentendo la presentazione di una dichiarazione integrativa a favore anche in sede di contenzioso per far valere il proprio diritto.

Una società energetica ha richiesto il credito d'imposta per la detassazione Tremonti tramite dichiarazione integrativa. L'Agenzia delle Entrate ha respinto la richiesta tramite controllo automatizzato. La Corte di Cassazione ha stabilito che, in caso di controlli automatizzati, non è sempre obbligatorio un contraddittorio preventivo approfondito. Sebbene il diritto a presentare la dichiarazione integrativa sia stato confermato nonostante l'abrogazione della norma, la sentenza di merito è stata cassata per vizi procedurali e il caso rinviato a un nuovo esame.

Una società ha impugnato una cartella di pagamento emessa a seguito di un controllo automatizzato, sostenendo la sua illegittimità per la mancata ricezione di un avviso preventivo e per un vizio nella notifica via PEC. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che la cartella di pagamento è legittima se si basa su imposte dichiarate ma non versate, senza che vi siano incertezze. In tal caso, non è necessario un avviso bonario e l'onere di provare il pagamento o l'errore nella dichiarazione spetta al contribuente. Inoltre, la notifica via PEC da un indirizzo non presente nei registri pubblici è valida se non causa un concreto pregiudizio al diritto di difesa.

L'appello di una società immobiliare contro una cartella di pagamento è stato respinto dalla Corte di Cassazione. La Corte ha dichiarato l'inammissibilità del ricorso per cassazione a causa della genericità e della mancanza di specificità dei motivi, che non rispettavano il principio di autosufficienza, in particolare riguardo alla presunta carenza di motivazione degli interessi.

La Corte di Cassazione si è pronunciata sul caso di una società che si era vista notificare una cartella esattoriale per l'indebito utilizzo di un credito d'imposta. Il Fisco aveva agito tramite un controllo automatizzato, contestando l'uso del credito a causa della mancata presentazione della dichiarazione dei redditi dell'anno precedente. La Suprema Corte ha ritenuto legittima la procedura di controllo automatizzato per una verifica formale di questo tipo, ma ha accolto il ricorso della società su un punto cruciale: l'importo richiesto era sproporzionato. La Cassazione ha stabilito che l'Agenzia delle Entrate può recuperare solo la somma effettivamente compensata dal contribuente e non l'intero valore del credito d'imposta originario.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33239/2024, chiarisce i limiti di validità della notifica della cartella esattoriale. Se l'atto viene consegnato al portiere senza l'invio della successiva raccomandata informativa, la notifica è viziata. Il ricorso del contribuente può sanare il vizio, ma solo se avviene prima della scadenza del termine di decadenza per l'accertamento fiscale. La Corte ha rinviato il caso al giudice di merito per verificare questa cruciale tempistica.

Una società ha contestato una cartella esattoriale per IVA non versata, ottenendo nei primi due gradi di giudizio una riduzione delle sanzioni a causa del mancato invio di un avviso bonario preventivo. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che in caso di semplice omesso versamento, l'avviso bonario non è obbligatorio e, di conseguenza, non spetta alcuna riduzione delle sanzioni. L'obbligo di comunicazione preventiva sorge solo in presenza di incertezze o discrepanze nei dati della dichiarazione.