Art. 19 d.P.R. n. 633/72

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione Tributaria Regionale per un vizio di extrapetizione. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato a una società la deducibilità di costi per fatture generiche. La CTR, però, ha basato la sua decisione su un presupposto diverso e mai contestato, ovvero l'inesistenza soggettiva delle operazioni. La Cassazione ha stabilito che il giudice non può decidere su questioni non sollevate dalle parti, violando il principio di corrispondenza tra il chiesto e il pronunciato.

Una società di servizi finanziari applicava il regime di non imponibilità IVA sulla vendita di veicoli a clienti qualificati come 'esportatori abituali'. L'Amministrazione Finanziaria contestava l'operazione, sostenendo che per tali beni l'IVA non fosse integralmente detraibile dagli acquirenti, condizione necessaria per il beneficio. La Corte di Cassazione, ribaltando la decisione di merito, ha stabilito che l'onere probatorio spetta al cedente. Quest'ultimo non può limitarsi a ricevere la dichiarazione d'intento del cliente, ma deve provare attivamente che sussistono tutti i presupposti per il regime agevolato, inclusa la piena detraibilità dell'IVA in capo all'acquirente.

La Corte di Cassazione interviene su un caso di operazioni oggettivamente inesistenti, rigettando gran parte delle doglianze di una società contribuente. Tuttavia, accoglie il motivo relativo all'applicazione del cumulo giuridico delle sanzioni per violazioni della stessa indole commesse in diversi periodi d'imposta. La Corte chiarisce che il giudice dell'ultimo atto processuale deve ricalcolare la sanzione complessiva, anche se gli accertamenti per le altre annualità sono oggetto di distinti giudizi. La sentenza è cassata con rinvio per la rideterminazione delle sanzioni.

La Corte di Cassazione ha esaminato un caso relativo a un accertamento fiscale per operazioni inesistenti. L'Agenzia delle Entrate aveva impugnato la decisione di una corte regionale favorevole a un'impresa di costruzioni. La Suprema Corte ha cassato la sentenza e rinviato il caso, chiarendo i principi sull'onere della prova per le operazioni inesistenti. Ha stabilito che la motivazione del giudice di merito era carente, non distinguendo tra inesistenza oggettiva e soggettiva e non valutando adeguatamente le prove che indicavano i fornitori come 'cartiere'. La Corte ha anche precisato che il raddoppio dei termini di accertamento non si applica all'IRAP.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 14795/2024, ha annullato una decisione di merito che aveva concesso la detrazione IVA a una società coinvolta in operazioni soggettivamente inesistenti. La Corte ha ribadito che, per negare la detrazione, l'Agenzia delle Entrate deve provare, anche tramite presunzioni, non solo la fittizietà del fornitore ma anche la consapevolezza del destinatario di partecipare a una frode. Elementi come la regolarità dei pagamenti o la presenza di documenti di trasporto sono stati ritenuti irrilevanti per dimostrare la buona fede del contribuente.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 8914/2024, ha chiarito l'onere della prova in casi di operazioni soggettivamente inesistenti. La Corte ha stabilito che la semplice regolarità contabile non basta a dimostrare la buona fede dell'acquirente in una frode carosello. L'Amministrazione finanziaria può utilizzare prove presuntive, come la gestione di fatto comune tra le società coinvolte, per dimostrare la consapevolezza della frode. La sentenza impugnata è stata annullata con rinvio per una nuova valutazione.

Un consorzio di logistica si è visto contestare la deducibilità di costi e la detrazione IVA a causa di fatture generiche emesse dai subappaltatori. La Corte di Cassazione, rigettando il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria, ha confermato che il contribuente può superare la genericità delle fatture fornendo documentazione integrativa, come contratti e riepiloghi periodici, che dimostrino l'effettività e l'inerenza delle operazioni. La sentenza sottolinea che l'onere della prova resta a carico del contribuente, ma la prova può essere fornita con un complesso di documenti idonei a comprovare la realtà economica sottostante.

La Corte di Cassazione chiarisce che, in caso di fatture soggettivamente inesistenti, la prova della consegna della merce non è sufficiente per garantire la detrazione IVA. L'Amministrazione Finanziaria contesta a una società l'acquisto da una 'cartiera'. La Corte Suprema stabilisce che, una volta provata la natura fittizia del fornitore, spetta al contribuente dimostrare la propria buona fede e di aver usato l'ordinaria diligenza per verificare l'effettiva operatività del cedente.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33533/2024, ha rigettato il ricorso di un'azienda, confermando la non deducibilità di costi e la non detraibilità dell'IVA in un caso di interposizione fittizia. L'operazione, mascherata da appalto di servizi di trasporto, celava in realtà un'illecita intermediazione di manodopera. La Corte ha stabilito che, di fronte a presunzioni gravi, precise e concordanti fornite dal Fisco, come la comunanza di amministratori e flussi finanziari anomali, spetta al contribuente dimostrare la genuinità dell'operazione. In assenza di tale prova, i costi derivanti da contratti nulli non sono deducibili.

L'Agenzia delle Entrate contesta a una società un credito d'imposta per ricerca, sostenendo un'interposizione fittizia tramite un consorzio. Dopo decisioni contrastanti nei primi gradi, la Corte di Cassazione, con ordinanza interlocutoria, non decide nel merito ma rinvia la causa a nuovo per l'emergere di complesse questioni sistemiche legate all'assoluzione in un parallelo procedimento penale.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 22932/2025, ha rigettato il ricorso di una società coinvolta in una frode carosello. La Corte ha confermato che l'Amministrazione Finanziaria ha assolto il proprio onere probatorio dimostrando, tramite presunzioni gravi, precise e concordanti, l'esistenza della frode e la consapevolezza della società. Di contro, la contribuente non è riuscita a fornire la prova contraria della propria buona fede e dell'adozione della massima diligenza, rendendo legittimo il recupero delle imposte non versate.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha chiarito i principi sull'onere della prova in caso di contestazione di fatture inesistenti. Se l'Amministrazione Finanziaria fornisce indizi gravi, precisi e concordanti sulla fittizietà delle operazioni, spetta al contribuente dimostrare l'effettiva esistenza delle stesse. La Corte ha inoltre ribadito l'indeducibilità delle sanzioni tributarie e dei relativi interessi passivi, e i criteri per la motivazione degli avvisi di accertamento.

Una società impugnava un accertamento fiscale basato su presunte vendite 'in nero' e sull'utilizzo di fatture per operazioni inesistenti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, ritenendolo inammissibile. Ha confermato che gli elementi indiziari raccolti dall'Agenzia delle Entrate, basati su controlli incrociati, erano sufficienti a fondare la pretesa fiscale. La Corte ha ribadito che spetta al contribuente fornire la prova contraria, cosa che la società non ha fatto. L'appello è stato respinto anche perché mirava a una rivalutazione dei fatti, non consentita in sede di legittimità.

Un professionista ha impugnato un avviso di accertamento che contestava la deducibilità di alcuni costi e la detraibilità della relativa IVA. La Commissione Tributaria Regionale ha erroneamente dichiarato inammissibile la questione IVA in appello, ritenendola una domanda nuova. La Corte di Cassazione ha annullato questa decisione, chiarendo che la richiesta originaria di annullamento totale dell'atto includeva implicitamente anche la contestazione sull'IVA, non configurando quindi una delle domande nuove in appello vietate dalla legge.

Una società petrolifera, assolta dall'accusa di frode IVA, si vede compensare le spese legali in appello. La Corte di Cassazione interviene, annullando la decisione sulle spese e riaffermando il principio della soccombenza. L'ordinanza sottolinea anche l'importanza del principio di autosufficienza del ricorso, dichiarando inammissibile il controricorso dell'Agenzia Fiscale perché generico e non autosufficiente.

La Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate in un caso di presunta frode carosello. È stato confermato che l'onere della prova frode IVA spetta all'amministrazione, che deve dimostrare la consapevolezza del contribuente. In assenza di prove concrete, le fatture per operazioni soggettivamente inesistenti non bastano per negare la detrazione IVA se l'acquirente ha agito con diligenza.

In un caso di accertamento induttivo puro, la Corte di Cassazione ha stabilito che i costi non documentati non possono essere dedotti analiticamente. L'Amministrazione Finanziaria deve però riconoscere una deduzione in misura percentuale forfettaria. La Corte ha inoltre chiarito che la deducibilità dei costi ai fini delle imposte dirette non implica automaticamente la detraibilità dell'IVA, che segue regole autonome in caso di omessa dichiarazione.