Art. 150 TUIR

La Corte di Cassazione ha stabilito i limiti temporali per l'accesso alle Agevolazioni ONLUS in materia di IRES e IRAP. Il caso riguardava una fondazione che pretendeva l'applicazione dei benefici per l'intero anno d'imposta, nonostante la domanda di iscrizione fosse avvenuta solo a dicembre. La Suprema Corte ha chiarito che l'iscrizione all'anagrafe ha effetto costitutivo e che la retroattività dei benefici è limitata: se la domanda è presentata entro trenta giorni dalla costituzione, gli effetti risalgono a tale data; altrimenti, decorrono solo dalla presentazione della domanda. Non è ammessa una retroattività automatica per l'intero periodo d'imposta per i tributi periodici.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 2466/2026, ha stabilito un principio fondamentale per le ONLUS: per beneficiare delle agevolazioni fiscali non è sufficiente la mera iscrizione formale in un registro. È necessario il rispetto sostanziale e continuo dei requisiti di legge. Nel caso esaminato, un'associazione si era vista contestare dall'Agenzia delle Entrate diverse irregolarità, tra cui la distribuzione indiretta di utili. La Corte ha cassato la decisione di merito che si era limitata a valorizzare l'iscrizione formale, rinviando la causa per un esame approfondito dei requisiti sostanziali per le agevolazioni fiscali ONLUS.

La Cassazione ha stabilito che per beneficiare delle agevolazioni fiscali ONLUS non è sufficiente la mera iscrizione all'anagrafe. È necessario un controllo sulla "realtà fattuale" dell'attività, che deve rispettare i requisiti sostanziali di non lucratività previsti dalla legge. La perdita dei benefici fiscali è collegata alla perdita dei requisiti sostanziali, indipendentemente dalla cancellazione formale dal registro.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 2464/2026, ha stabilito un principio fondamentale per le agevolazioni fiscali ONLUS. L'iscrizione formale in un registro non è sufficiente per godere dei benefici se l'ente non rispetta i requisiti sostanziali previsti dalla legge, come il divieto di distribuzione di utili. L'Amministrazione Finanziaria ha il potere di disconoscere le agevolazioni verificando la "realtà fattuale" dell'attività svolta, anche in assenza di una cancellazione formale dal registro. La perdita dei benefici decorre dal momento in cui vengono meno le condizioni sostanziali.

La Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso di un'associazione di volontariato. I giudici hanno confermato che i rimborsi spese forfettari, non legati a costi documentati, sono da considerarsi compensi tassabili, configurando un'attività d'impresa. La Corte ha ribadito che spetta all'associazione dimostrare la natura effettiva dei rimborsi spese volontariato per evitare la tassazione.

La Corte di Cassazione, con una recente ordinanza, ha stabilito che i rimborsi spese volontari erogati in modo forfettario e non collegati a spese specifiche e documentate devono essere considerati reddito imponibile. Il caso riguardava un'associazione di volontariato che aveva ricevuto avvisi di accertamento per IRES e IRAP. La Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile, confermando che l'onere di provare la natura di effettivo rimborso delle somme erogate spetta all'associazione stessa, la quale non era riuscita a fornire prove sufficienti a contrastare l'accertamento induttivo del Fisco.