Art. 13 D.Lgs. 10 marzo 2000, n. 74

Una società, e poi i suoi soci, ha chiesto il rimborso dell'IVA versata a seguito di un processo verbale di constatazione per operazioni fittizie. La contribuente sosteneva che il pagamento fosse indebito, poiché l'IVA era già stata versata al fornitore e vi erano stati doppi accertamenti. La Corte di Cassazione ha confermato il diniego rimborso IVA da parte dell'Agenzia delle Entrate. Ha stabilito che il versamento era dovuto e non si era verificata alcuna duplicazione del pagamento. La richiesta di rimborso è stata quindi rigettata, e la contribuente è stata condannata a pagare le spese legali.

Un imprenditore era stato condannato per un omesso versamento IVA superiore a 450.000 euro. Tuttavia, una nuova legge ha reso il reato non punibile in presenza di un piano di rateizzazione attivo. La Corte di Cassazione ha applicato retroattivamente questa norma più favorevole, annullando la condanna e dichiarando il reato estinto per prescrizione, sottolineando come la rateizzazione del debito fiscale possa escludere la rilevanza penale del fatto.

La Corte di Cassazione conferma la condanna per due imputati per emissione e utilizzo di fatture soggettivamente inesistenti. Il caso riguarda una professionista che ha emesso fatture per prestazioni in realtà svolte dal suo ex coniuge, al fine di permettergli un'evasione fiscale. La Corte ha rigettato il ricorso, chiarendo che l'inesistenza soggettiva si configura anche se la prestazione è stata eseguita, ma da un soggetto diverso da quello indicato in fattura. Ha inoltre escluso l'applicabilità della causa di non punibilità per particolare tenuità del fatto, data l'entità dell'imposta evasa.

Un imprenditore, condannato per reati fiscali, ha effettuato il pagamento integrale del debito tributario dopo l'avvio delle verifiche. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 44963/2024, ha stabilito che, sebbene il pagamento tardivo non estingua il reato ai sensi dell'art. 13 del D.Lgs. 74/2000, deve essere obbligatoriamente considerato dal giudice per valutare la non punibilità per particolare tenuità del fatto (art. 131-bis c.p.). La Corte ha quindi annullato con rinvio la condanna per una delle annualità, ordinando una nuova valutazione che tenga conto della condotta riparatoria dell'imputato.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 46753/2024, ha stabilito che la sospensione condizionale della pena per il reato di omesso versamento IVA può essere legittimamente subordinata al pagamento integrale del debito fiscale, anche se l'Agenzia delle Entrate non si è costituita parte civile. La Corte ha chiarito che il pagamento dell'imposta evasa non costituisce risarcimento di un danno civile, ma l'eliminazione delle conseguenze dannose del reato (danno criminale), un obbligo che prescinde dalla costituzione in giudizio dell'ente impositore.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di alcuni imputati che chiedevano la revoca di una sentenza di patteggiamento per reati tributari. I ricorrenti sostenevano che la pena fosse illegale perché applicata senza il preventivo pagamento del debito fiscale, condizione richiesta dalla legge per accedere al rito. La Corte ha stabilito che tale vizio non costituisce una 'pena illegale' (cioè una sanzione non prevista dalla legge o fuori dai limiti edittali), ma una 'pena illegittima', derivante da un errore procedurale che doveva essere contestato con i mezzi di impugnazione ordinari prima che la sentenza diventasse definitiva. Pertanto, il giudice dell'esecuzione non ha il potere di revocarla.

Un imputato aveva ottenuto un patteggiamento per reati fiscali senza aver estinto il debito con l'erario. Il Pubblico Ministero ha impugnato la decisione. La Corte di Cassazione ha annullato la sentenza, affermando che il patteggiamento per reati tributari è inammissibile se non viene preventivamente saldato l'intero debito. La Corte ha chiarito che tale pagamento costituisce un presupposto fondamentale per l'accesso al rito speciale, la cui assenza vizia l'intera procedura. Il processo è stato quindi rinviato al tribunale per il giudizio ordinario.