Art. 12, comma 5, l. n. 212 del 2000

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di un Contribuente che gestiva un'attività di ristorazione sotto la veste di un circolo culturale. L'Amministrazione finanziaria aveva emesso avvisi di accertamento fiscale per imposte dirette, IRAP e IVA, ricostruendo il reddito in assenza di scritture contabili tramite accertamenti bancari. Il Contribuente ha contestato l'operato dell'Ufficio, ma sia la Commissione Tributaria Provinciale che quella Regionale hanno confermato la legittimità dell'accertamento. La Cassazione ha rigettato il ricorso del Contribuente, ribadendo che l'attività commerciale era correttamente imputata a lui e che l'onere di provare la diversa giustificazione dei movimenti bancari e dei costi ricadeva sul Contribuente stesso. La sentenza conferma l'accertamento fiscale e condanna il Contribuente alle spese.

Una società immobiliare si è vista negare l'uso di perdite fiscali pregresse dopo essere stata acquisita da un altro gruppo. La Cassazione ha annullato la decisione dei giudici di merito, stabilendo che per negare la compensazione non basta provare lo scopo elusivo dell'operazione, ma è necessario applicare la norma specifica che richiede anche la prova di un cambio dell'attività principale della società.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 1750/2026, ha chiarito le condizioni per l'utilizzo delle perdite fiscali pregresse a seguito di un'acquisizione societaria. La Corte ha stabilito che, per negare la deducibilità delle perdite, non è sufficiente dimostrare il cambio di controllo della società, ma è necessario provare anche la modifica sostanziale dell'attività principale esercitata nei periodi in cui tali perdite sono state maturate. Il caso riguardava una società che, dopo essere stata acquisita, aveva utilizzato ingenti perdite fiscali per abbattere il reddito imponibile, operazione contestata dall'Agenzia delle Entrate come elusiva. La Suprema Corte ha cassato la decisione di merito per non aver verificato la sussistenza di entrambe le condizioni previste dall'art. 84 del T.U.I.R.

Con una recente ordinanza, la Corte di Cassazione ha stabilito che l'annullamento di un avviso di accertamento fiscale emesso nei confronti di una società estinta si estende automaticamente agli ex soci. Se l'atto impositivo principale è nullo perché notificato a un soggetto giuridico inesistente, anche gli accertamenti derivati a carico dei soci perdono la loro validità, in quanto viene a mancare il presupposto stesso dell'obbligazione tributaria.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha confermato la legittimità di un accertamento fiscale a carico di una S.r.l. basato sulle movimentazioni riscontrate sui conti correnti personali dei soci. La Corte ha stabilito che, in presenza di una società a ristretta base sociale e con forti legami familiari, le indagini bancarie sui soci sono ammissibili. Si presume, salvo prova contraria, che le somme non giustificate sui conti personali derivino da ricavi non dichiarati della società, specialmente se i soci non dispongono di redditi propri che possano spiegare tali movimenti.