Art. 109 del D.P.R. 22 dicembre 1986 n. 917

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, stabilendo la natura inderogabile del principio di competenza fiscale. La sentenza ha annullato la decisione di una commissione tributaria che aveva permesso a una società la deduzione di costi in un anno fiscale errato. Inoltre, la Corte ha censurato i giudici di merito per aver deciso su un punto dell'accertamento che la società non aveva mai contestato, violando il principio della corrispondenza tra chiesto e pronunciato. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

Una società energetica si è vista negare una importante agevolazione fiscale per investimenti in un nuovo impianto. L'Agenzia delle Entrate sosteneva che l'investimento fosse stato effettuato prima dell'entrata in vigore della norma. La Corte di Cassazione ha dato ragione all'impresa, stabilendo che il momento rilevante non è la consegna materiale del bene, ma l'accettazione definitiva successiva al collaudo positivo. Poiché il collaudo si è concluso nel periodo coperto dalla legge, l'agevolazione fiscale per investimenti è stata ritenuta legittima.

In un caso di accertamento fiscale per operazioni inesistenti a carico di una società fallita, la Corte di Cassazione ha chiarito due principi fondamentali. Per le operazioni oggettivamente inesistenti, ai fini della detrazione IVA, è irrilevante la buona fede del contribuente; l'Amministrazione finanziaria deve solo provare che la transazione non è mai avvenuta. Inoltre, i giudici hanno l'obbligo di applicare la normativa sanzionatoria più favorevole al contribuente (favor rei), anche se sopravvenuta. La sentenza è stata cassata con rinvio per una nuova valutazione su questi punti.

Una società di elettronica viene accusata di aver utilizzato fatture per operazioni oggettivamente inesistenti. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 17366/2024, ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, confermando la decisione di merito. La Corte ha stabilito che la valutazione delle prove sull'effettiva esistenza delle transazioni, se sorretta da una motivazione logica e non meramente apparente, non può essere riesaminata in sede di legittimità. Il caso sottolinea la distinzione tra l'onere dell'Amministrazione di provare la non esistenza delle operazioni e il ruolo del giudice di merito nell'apprezzare gli indizi forniti.

Un imprenditore individuale deduceva i costi di ristrutturazione della propria villa, adibita a residenza familiare, sostenendo fosse un bene dell'impresa. L'Amministrazione Finanziaria contestava tale deduzione per mancanza di inerenza dei costi all'attività aziendale. La Corte di Cassazione ha stabilito che la mera intestazione formale del bene all'impresa non è sufficiente per giustificare la deducibilità. È necessario dimostrare un effettivo collegamento tra il costo e l'attività produttiva di reddito, prova che nel caso di specie mancava. La Corte ha quindi cassato la sentenza d'appello, rinviando la causa per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9132/2025, ha stabilito principi rigorosi sulla deducibilità dei costi infragruppo. Il caso riguardava una società controllata italiana che si era vista contestare dall'Agenzia Fiscale la deduzione di costi per servizi forniti dalla capogruppo estera. La Corte ha accolto il ricorso dell'Agenzia, cassando la decisione favorevole al contribuente. Il principio chiave è che, per dedurre i costi infragruppo, non è sufficiente esibire contratti o fatture, ma è indispensabile fornire la prova concreta, dettagliata e specifica di un vantaggio reale, effettivo e quantificabile ottenuto dalla società controllata.