art. 10-quater, comma 2, d.lgs 10 marzo 2000, n. 74

La Corte di Cassazione ha confermato la condanna di un consulente fiscale, ritenuto amministratore di fatto di una società fallita. La Corte ha chiarito che, per le società 'schermo', la prova del ruolo di amministratore di fatto coincide con quella di ideatore del sistema fraudolento, senza necessità di dimostrare un'attività gestoria continuativa. Respinsi i ricorsi degli altri imputati per reati di indebita compensazione di crediti IVA inesistenti.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità del recupero di un credito IVA inesistente utilizzato in compensazione. Nonostante l'assoluzione penale del legale rappresentante per mancanza di dolo, la Corte ha ritenuto che le palesi anomalie dell'operazione di acquisto del credito (prezzo dimezzato, pagamento rateale senza interessi) fossero sufficienti a configurare almeno una condotta colposa, giustificando le sanzioni tributarie.

La Corte di Cassazione interviene su un conflitto di competenza tra due tribunali che procedevano per gli stessi reati fiscali contro le medesime persone. La Corte stabilisce che la competenza spetta al giudice presso il quale il processo si trova in una fase più avanzata, applicando il principio della progressione processuale per garantire l'economia dei giudizi ed evitare una regressione del procedimento.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un imprenditore condannato per il reato di indebita compensazione di crediti fiscali inesistenti. La sentenza conferma che, in caso di incertezza sul luogo di commissione del reato, la competenza territoriale si determina in base al reato connesso di cui è noto il luogo di commissione. Inoltre, ha ribadito che la valutazione dell'intento colpevole (dolo), basata su prove come le intercettazioni, spetta al giudice di merito e non può essere riesaminata in sede di legittimità se la motivazione non è manifestamente illogica.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 19868/2025, ha dichiarato inammissibile il ricorso di un contribuente condannato per l'indebita compensazione di un credito non spettante. La Corte ha ribadito la distinzione, autonoma in sede penale, tra 'credito non spettante' (esistente ma utilizzato in violazione delle norme, ad esempio in eccedenza) e 'credito inesistente' (privo di presupposti costitutivi). Il caso riguardava un credito IRPEF utilizzato in compensazione per un importo superiore a quello reale, condotta che rientra pienamente nella fattispecie del credito non spettante.