Art. 10, comma 1, l. n. 212 del 2000

Una Curatela fallimentare ha chiesto all'Agenzia delle Entrate il rimborso di un credito IVA di oltre un milione di euro. L'Agenzia ha sospeso il rimborso, motivando la decisione con la generica frase 'in corso una verifica'. La Curatela ha impugnato questa decisione, sostenendo l'insufficienza della motivazione. I giudici di merito hanno accolto le ragioni della Curatela. La Corte di Cassazione ha confermato che una motivazione così generica non è sufficiente per giustificare la sospensione rimborso IVA, ribadendo la necessità di una spiegazione chiara e specifica. Il ricorso dell'Agenzia delle Entrate è stato quindi rigettato.

Un'Azienda produttrice di energia elettrica ha contestato avvisi di pagamento per accise non versate tra il 2008 e il 2013. La questione centrale riguardava la decorrenza del termine di prescrizione per il recupero delle accise. L'Azienda sosteneva che il termine dovesse partire dall'ultimo giorno dell'anno di consumo. La Corte di Cassazione ha invece stabilito che il termine quinquennale di prescrizione accise decorre dalla data di presentazione della dichiarazione annuale del contribuente. La Corte ha rigettato il ricorso dell'Azienda, confermando la tempestività dell'accertamento fiscale.

Un'imprenditrice ha contestato un **accertamento fiscale basato sugli studi di settore** per IRPEF, IRAP e IVA. Dopo che la Commissione Tributaria Regionale aveva accolto l'appello dell'Agenzia delle Entrate, ritenendo corretta la ripresa a tassazione dei ricavi desunti dagli studi e negando la deducibilità di merce restituita, l'imprenditrice ha presentato ricorso in Cassazione. Ha lamentato l'omesso esame di fatti decisivi e la violazione delle norme sul contraddittorio e sull'onere della prova. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, dichiarando inammissibili i motivi per mancanza di specificità e per non aver rispettato il principio di autosufficienza. L'imprenditrice deve pagare il contributo unificato.

Un contribuente ottiene diverse sentenze definitive per il rimborso di un'imposta (ILOR) per più annualità. L'Agenzia delle Entrate, però, paga solo la somma relativa al primo anno. Il contribuente, dopo dieci anni, chiede il pagamento delle altre somme, sostenendo che il primo pagamento fosse un acconto e quindi un atto interruttivo della prescrizione. La Cassazione respinge questa tesi. Ogni sentenza crea un'obbligazione autonoma e distinta. Di conseguenza, il pagamento di una non interrompe la prescrizione per le altre. Il diritto del contribuente al rimborso per le annualità successive è stato dichiarato prescritto.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 33620/2023, chiarisce la ripartizione dell'onere della prova nelle controversie su operazioni soggettivamente inesistenti. L'Amministrazione Finanziaria deve provare, anche con presunzioni, che il contribuente sapeva o avrebbe dovuto sapere, usando l'ordinaria diligenza, di essere parte di una frode. Spetta poi al contribuente dimostrare la propria buona fede e di aver adottato tutte le misure ragionevoli per evitare il coinvolgimento. La Corte ha cassato la decisione di merito che aveva erroneamente richiesto la prova di un pieno coinvolgimento doloso del contribuente, valorizzando in modo improprio l'assoluzione in sede penale.

Una società ha ottenuto una sentenza favorevole contro un fermo amministrativo applicato a un suo rimborso IVA, poiché aveva già presentato una garanzia fideiussoria. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione, stabilendo che l'amministrazione finanziaria non può cumulare le due misure cautelari. L'utilizzo congiunto di garanzia e fermo amministrativo è stato ritenuto un'ingiustificata duplicazione di tutele e un onere eccessivo per il contribuente, in violazione dei principi di buona fede e collaborazione.

Una società alberghiera ha richiesto la riduzione del 50% dell'IMU per gli anni dal 2015 al 2018, sostenendo che la struttura fosse parzialmente inagibile. Dopo una chiusura totale per motivi di sicurezza, l'hotel aveva riaperto con capacità ridotta. La Corte di Cassazione, confermando le decisioni dei giudici di merito, ha respinto il ricorso. La motivazione principale è che il contribuente non ha fornito la prova specifica dell'estensione della superficie concretamente inagibile. Non è stato ritenuto sufficiente indicare solo il minor numero di camere o posti letto disponibili, poiché una struttura alberghiera comprende anche aree comuni come ristoranti e sale convegni. La Corte ha ribadito che l'onere della prova per ottenere la riduzione IMU per immobile inagibile spetta interamente al contribuente.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 19495/2024, ha rigettato il ricorso di due contribuenti contro avvisi di accertamento ICI. La Corte ha confermato la legittimità della valutazione del valore venale terreno edificabile effettuata dal Comune, basata sulla 'realtà economica fattuale', e ha ribadito l'ampia discrezionalità del giudice di merito nell'apprezzamento delle prove, non sindacabile in sede di legittimità se non per vizi logici gravi. La decisione sottolinea che la motivazione della sentenza impugnata, seppur sintetica, era sufficiente e non meramente apparente.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della Commissione Tributaria Regionale che aveva confuso due distinte questioni fiscali. Il caso riguardava una società che, a seguito di un errore contabile in dichiarazione, aveva indicato una sopravvenienza attiva milionaria inesistente. La Corte ha stabilito che il giudice d'appello ha errato nel decidere sulla non deducibilità di una minusvalenza, questione già coperta da giudicato, invece di pronunciarsi sulla reale controversia: la possibilità per il contribuente di emendare la dichiarazione per un errore commesso. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

Una società orafa si è vista contestare dall'Agenzia delle Entrate l'applicazione del reverse charge IVA. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione dei giudici di merito, stabilendo che il contribuente non aveva fornito la prova decisiva: dimostrare che l'oro ceduto fosse destinato alla fusione industriale e non alla rivendita diretta al consumatore finale. Per l'applicazione del reverse charge IVA, è fondamentale che il bene non sia per il consumo immediato ma destinato a iniziare un nuovo ciclo economico tramite trasformazione.

La Corte di Cassazione ha dichiarato nullo un avviso di accertamento fiscale basato su studi di settore. La motivazione risiede nel fatto che l'invito al contraddittorio preventivo, obbligatorio in questi casi, era stato inviato a una società già estinta e cancellata dal registro delle imprese. Secondo la Corte, questa omissione costituisce un vizio insanabile che rende l'accertamento nullo, e tale nullità si estende anche agli atti emessi nei confronti dei soci.

Una società di riscossione ha impugnato la decisione che riconosceva un'esenzione IMU a un ente di edilizia residenziale. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, confermando l'esenzione IMU alloggi sociali. La Corte ha stabilito che, sebbene l'onere della prova spetti al contribuente, l'ente impositore non può richiedere documenti già in possesso della pubblica amministrazione (in questo caso, il Comune che gestisce le assegnazioni), in virtù dei principi di buona fede e vicinanza della prova.

Un'Azienda Territoriale per l'Edilizia Residenziale (ATER) si è opposta a un avviso di accertamento IMU emesso da un Comune, sostenendo il diritto all'esenzione IMU alloggi sociali. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Comune, confermando la decisione di secondo grado. La Corte ha chiarito che l'esenzione è applicabile se l'ente prova che gli immobili possiedono le caratteristiche di "alloggio sociale", ma ha anche sottolineato il dovere di collaborazione del Comune, che non può richiedere prove su dati di cui è già a conoscenza.

Un'ordinanza della Corte di Cassazione chiarisce i criteri per l'esenzione IMU alloggi sociali. Il caso vedeva un Comune contrapposto a un ente di edilizia residenziale pubblica riguardo al pagamento dell'IMU per l'anno 2016. La Corte ha rigettato il ricorso del Comune, confermando che l'ente ha diritto all'esenzione se prova che gli immobili rispettano i requisiti di 'alloggio sociale'. Tuttavia, ha precisato che il Comune, essendo partecipe nelle procedure di assegnazione, non può limitarsi a contestare la prova, ma deve collaborare, in virtù del principio di buona fede, fornendo elementi contrari in suo possesso.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 25702/2025, chiarisce che in caso di accertamento d'ufficio per omessa dichiarazione, l'Amministrazione Finanziaria ha l'obbligo di determinare, anche in via induttiva, i costi inerenti ai maggiori ricavi accertati. Omettere tale calcolo viola il principio costituzionale di capacità contributiva. La Corte ha quindi accolto il ricorso del contribuente su questo punto, cassando con rinvio la sentenza di merito che negava il riconoscimento dei costi in assenza di prove documentali.

Una società ha richiesto un rimborso IVA con relativi interessi. L'Agenzia delle Entrate ha negato una parte degli interessi, adducendo ritardi del contribuente e la presentazione di una dichiarazione integrativa. La Corte di Cassazione ha stabilito che una dichiarazione integrativa, se non modifica la richiesta di rimborso, non posticipa la decorrenza degli interessi. Tuttavia, ha confermato che il ritardo del contribuente nel fornire i documenti richiesti giustifica la sospensione del calcolo degli interessi, delineando chiaramente i doveri di collaborazione nel procedimento di rimborso IVA.

Una società immobiliare ha richiesto la riduzione dell'ICI per un fabbricato inagibile. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che la riduzione ICI immobile inagibile del 50% spetta anche senza una richiesta annuale, a condizione che il Comune sia già a conoscenza dello stato di degrado del bene. La Corte ha chiarito che la causa dell'inagibilità è irrilevante ai fini del beneficio fiscale, annullando la precedente decisione e rinviando il caso per un nuovo giudizio.