art. 1 d.lgs. n. 471 del 1997

Un promotore finanziario ha esercitato abusivamente la professione per anni, incassando ingenti somme dai clienti senza mai presentare le denunce fiscali. Per questo motivo, l'uomo è stato condannato per il reato di omessa dichiarazione dei redditi. La Corte di Cassazione ha confermato la sua colpevolezza, respingendo la tesi secondo cui i proventi illeciti non dovessero essere tassati. Tuttavia, i giudici hanno annullato la parte della sentenza relativa alla pena. Il motivo risiede nel principio di proporzionalità: il Promotore aveva già ricevuto una sanzione amministrativa pesantissima dal fisco. La Corte ha stabilito che il giudice penale deve valutare se la somma tra la multa amministrativa e la condanna penale risulti eccessiva rispetto alla gravità del fatto, garantendo che il colpevole non subisca un sacrificio sproporzionato.

La Corte di Cassazione ha confermato il sequestro preventivo di un immobile di lusso, ritenendolo profitto del reato di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte. Due coniugi, dopo aver ottenuto la restituzione di una cospicua somma da un precedente sequestro, hanno acquistato l'immobile intestandolo fittiziamente a una terza persona per sottrarlo alla garanzia del Fisco. La Corte ha chiarito che il profitto del reato non è il debito tributario, ma il valore del bene sottratto, con il limite del doppio del debito stesso.

La Corte di Cassazione ha confermato un avviso di accertamento per abuso del diritto IVA nei confronti di una società immobiliare. L'operazione contestata, una compravendita tra società collegate, è stata ritenuta priva di valide ragioni economiche e finalizzata unicamente a trasferire un credito IVA in modo indebito. La Corte ha rigettato tutti i motivi di ricorso, inclusa la richiesta di sospensione del processo e l'inapplicabilità delle sanzioni, stabilendo che le operazioni elusive sono sanzionabili.

Un contribuente ha trasmesso telematicamente la dichiarazione fiscale compilando solo il frontespizio. L'Agenzia delle Entrate, considerandola omessa, ha emesso un avviso di accertamento. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che una dichiarazione fiscale accettata dal sistema telematico, anche se contenente solo i dati identificativi, non è omessa ma semplicemente incompleta. Di conseguenza, l'azione di accertamento dell'Amministrazione finanziaria era prescritta, essendo soggetta ai termini più brevi previsti per le dichiarazioni presentate.

La Cassazione chiarisce la posizione del socio accomandante per i redditi della società. Anche se non coinvolto nella gestione e in presenza di illeciti altrui, il reddito viene imputato per trasparenza. La colpa per le sanzioni deriva dal mancato controllo, non dalla gestione.

Un'azienda produttrice di caffè si è vista negare la deducibilità dei costi di manutenzione per le macchine fornite in comodato d'uso a esercizi commerciali, poiché i contratti addossavano tali spese agli utilizzatori. La Corte di Cassazione ha stabilito che, ai fini della deducibilità dei costi, il fattore determinante è l'effettiva connessione economica (inerenza) della spesa alla generazione del reddito, prevalendo sulla forma contrattuale. La Corte ha quindi annullato la decisione precedente, rinviando il caso per un nuovo esame basato su questo principio.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 15114/2024, ha chiarito la disciplina del raddoppio termini accertamento per redditi derivanti da investimenti in paradisi fiscali. La Corte ha stabilito che, sebbene la presunzione legale di evasione introdotta nel 2009 non sia retroattiva, le norme che raddoppiano i termini per l'accertamento e le sanzioni hanno natura procedurale e, quindi, si applicano anche ai periodi d'imposta precedenti, purché i termini non fossero già scaduti all'entrata in vigore della legge. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

Un contribuente con investimenti non dichiarati in un paradiso fiscale per l'anno 2004 viene raggiunto da un avviso di accertamento. La Cassazione chiarisce che, sebbene la presunzione legale di evasione non sia retroattiva, il raddoppio termini accertamento, essendo una norma procedurale, si applica agli anni d'imposta precedenti all'entrata in vigore della legge, purché i termini non fossero già scaduti. La Corte accoglie parzialmente il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria.

L'appello di un libero professionista contro la non deducibilità di ingenti spese di rappresentanza è stato respinto. La Corte di Cassazione ha confermato che spetta al contribuente l'onere di dimostrare il collegamento effettivo (inerenza) tra la spesa e l'attività professionale. Non è sufficiente una mera possibilità astratta, ma è necessaria una prova concreta della destinazione promozionale dei beni acquistati.

La Corte di Cassazione interviene sul tema della responsabilità amministratore di società estinta per debiti fiscali. Con la sentenza n. 9170/2024, ha stabilito che la responsabilità prevista dall'art. 36 del d.P.R. 602/1973 si limita alle sole imposte dirette (come l'IRES) e ai relativi interessi, escludendo esplicitamente l'IRAP e le sanzioni. Questa precisazione deriva dalla natura civilistica, e non tributaria, di tale responsabilità, che sanziona la mala gestio dell'amministratore e non configura una successione nel debito d'imposta.