Presunzione Semplice — Anno 2023

Un'associazione professionale ha impugnato gli avvisi di accertamento emessi dall'Agenzia delle Entrate per gli anni 2006 e 2007. Per l'anno 2007, la controversia si è estinta grazie alla definizione agevolata. Per l'anno 2006, l'ufficio ha effettuato un accertamento da studi di settore a causa del mancato superamento dello scostamento tra ricavi dichiarati e standard statistici. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dei contribuenti, confermando la legittimità dell'atto impositivo. I giudici hanno chiarito che, se il contribuente invitato al contraddittorio preventivo rimane inerte o non fornisce prove idonee a giustificare lo scostamento, l'amministrazione finanziaria può legittimamente fondare l'accertamento sulle sole risultanze degli studi di settore, gravando sul contribuente l'onere della prova contraria.

Il Tribunale di Taranto aveva negato l'ammissione al gratuito patrocinio a un cittadino, presumendo che avesse superato i limiti di reddito a causa di due vecchi precedenti penali per furto. Secondo i giudici di merito, l'interessato avrebbe dovuto dimostrare l'assenza di entrate illecite. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del cittadino, stabilendo che per ottenere il beneficio basta presentare l'autocertificazione dei redditi. Il giudice non può rifiutare la richiesta basandosi solo su passati reati contro il patrimonio, ma deve attivare verifiche finanziarie concrete tramite l'Agenzia delle Entrate o la Guardia di Finanza per dimostrare l'effettivo superamento della soglia di legge. La decisione di diniego è stata quindi annullata con rinvio.

Un Comune ha emesso avvisi di accertamento ICI contro un'impresa per recuperare imposte su terreni edificabili, stimando un valore di 300 euro al metro quadro. L'impresa ha contestato la stima, dimostrando di aver sostenuto ingenti costi di urbanizzazione e ceduto gratuitamente gran parte delle aree all'ente pubblico. I giudici di merito hanno accolto il ricorso dell'impresa, ritenendo congruo il valore dichiarato di circa 189 euro al metro quadro, anche alla luce delle delibere comunali. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Comune, confermando che le delibere comunali sui valori delle aree hanno valore di semplice presunzione. Di conseguenza, per determinare il corretto valore venale delle aree edificabili occorre valutare le caratteristiche concrete del terreno e i costi di urbanizzazione sostenuti dal contribuente. Il Comune perde la causa e viene condannato alle spese.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento nei confronti di una società immobiliare e dei suoi soci per omessa dichiarazione di ricavi derivanti dalla vendita di immobili. Il fisco ha rideterminato il valore delle compravendite basandosi sull'importo dei mutui richiesti dagli acquirenti, presumendo la successiva distribuzione utili extrabilancio ai soci della società a ristretta base partecipativa. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dei soci superstiti (alcuni hanno aderito alla definizione agevolata), confermando la legittimità dell'accertamento. La Corte ha stabilito che l'importo del mutuo, superiore al prezzo dichiarato, costituisce una valida presunzione semplice di maggior corrispettivo. Inoltre, per le società a ristretta base, si presume la distribuzione ai soci dei maggiori utili non contabilizzati, i quali vanno tassati interamente senza le agevolazioni previste per i dividendi ufficiali.

Il Contribuente ha impugnato un avviso di accertamento basato sull'applicazione degli studi di settore, lamentando la tardività della notifica e giustificando l'assenza di documenti contabili con un furto subito. Durante il processo, il Contribuente ha aderito alla definizione agevolata per due terzi del debito. La Corte di Cassazione ha dichiarato estinto il giudizio per la parte definita e ha rigettato il ricorso per il residuo terzo. I giudici hanno stabilito che la notifica è tempestiva se spedita entro i termini e che la denuncia di furto non esonera il contribuente dall'onere di ricostruire le fatture tramite i fornitori. Di conseguenza, l'accertamento fiscale e studi di settore è stato confermato per la parte non sanata.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società di vendita di auto la partecipazione a frodi carosello tramite operazioni soggettivamente inesistenti. I giudici d'appello avevano dato ragione alla società, ritenendola in buona fede sulla base di controlli formali (come visure e pagamenti tracciabili) e negando il raddoppio dei termini di accertamento per mancanza di una denuncia penale. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco. Ha stabilito che i semplici controlli formali non bastano a dimostrare la buona fede del contribuente se vi sono indizi di frode. Inoltre, ha chiarito che il raddoppio dei termini per accertare l'evasione scatta automaticamente in presenza di un reato tributario, a prescindere dall'effettiva presentazione della denuncia penale. La causa dovrà essere riesaminata.

Un consulente finanziario ha impugnato la delibera con cui l'Autorità di Vigilanza ha disposto la sua radiazione del consulente finanziario dall'albo professionale. L'uomo era accusato di gravi illeciti, tra cui l'uso indebito di somme dei clienti, operazioni non autorizzate e l'accettazione di moduli in bianco. Il professionista aveva simulato investimenti mai eseguiti e utilizzato il denaro di un cliente per finanziare un altro soggetto. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del consulente, confermando la sanzione. I giudici hanno chiarito che l'Autorità può dimostrare gli illeciti anche tramite presunzioni semplici (indizi chiari e concordanti). Spetta poi al professionista dimostrare la propria innocenza. La valutazione di questi indizi spetta esclusivamente al giudice di merito e non può essere ridiscussa in sede di legittimità se motivata logicamente.

Il Fallimento di una società ha agito in giudizio per far dichiarare l'interposizione fittizia di persona nell'acquisto di un appartamento di lusso. Formalmente l'immobile risultava acquistato dalla moglie di un ex amministratore della società, ma il prezzo di 1,8 milioni di euro era stato interamente pagato dal marito con fondi propri, per sottrarre il bene ai creditori. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione dei giudici di merito, rigettando i ricorsi della moglie e del venditore. La Corte ha stabilito che l'accordo simulatorio e l'interposizione fittizia di persona possono essere provati tramite indizi gravi, precisi e concordanti, come l'assenza di reddito della moglie (dichiaratasi casalinga) e il pagamento delle rate del mutuo da parte del reale acquirente.

Una terapista ha richiesto il risarcimento danni per diffamazione a un circolo ricreativo e a un socio per la diffusione di un volantino offensivo. Il volantino mostrava un'immagine erotica con il nome della donna e i dettagli dei suoi corsi. Il Tribunale ha condannato i responsabili al pagamento di diecimila euro. La Corte d'Appello ha dichiarato inammissibile il gravame per mancanza di probabilità di successo. Il circolo ha proposto ricorso in Cassazione contro questa decisione. La Suprema Corte ha dichiarato inammissibile il ricorso, poiché l'ordinanza di filtro non è impugnabile per motivi di merito, ma solo per vizi procedurali propri qui assenti. Di conseguenza, la condanna al risarcimento è confermata e il circolo soccombente deve pagare le spese di giudizio.

Un fideiussore, consapevole dei debiti della società da lui garantita, vendeva la nuda proprietà del proprio appartamento ai genitori. La banca creditrice avviava un'azione revocatoria ordinaria per rendere inefficace la vendita, sostenendo che l'atto pregiudicasse il recupero del credito. I giudici di merito accoglievano la domanda, ritenendo provata la consapevolezza del danno tramite presunzioni, come il vincolo di parentela. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione, rigettando il ricorso del debitore. La Corte ha chiarito che l'eventus damni sussiste anche in presenza di un semplice pericolo di rendere più difficile la riscossione del credito. Inoltre, la vicinanza familiare costituisce un elemento grave e preciso per presumere la conoscenza del pregiudizio da parte dei terzi acquirenti.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società la deducibilità di alcune spese per contratti di servizi e consulenze, ritenendole generiche e non necessarie, in quanto l'azienda disponeva già di personale interno qualificato. Sia il giudice di primo grado che quello di appello hanno dato ragione alla società, riconoscendo la regolarità delle deduzioni. L'Amministrazione ha quindi proposto ricorso in Cassazione. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, dichiarandolo inammissibile. I giudici hanno chiarito che la valutazione complessiva degli indizi spetta ai giudici di merito e che, essendoci una doppia decisione conforme nei gradi precedenti, non è possibile chiedere una nuova valutazione dei fatti in sede di legittimità. Di conseguenza, viene confermata l'inerenza dei costi aziendali e la società vince definitivamente la causa.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di una società, contestando l'utilizzo di fatture per operazioni oggettivamente inesistenti emesse da un fornitore terzo. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, confermando la decisione del giudice d'appello. I giudici hanno stabilito che le irregolarità formali del fornitore non provano automaticamente l'inesistenza delle prestazioni. Al contrario, la società ha dimostrato l'effettiva esecuzione dei lavori attraverso prove concrete, come schede di cantiere dettagliate, fogli di presenza dei lavoratori e contratti d'appalto. Inoltre, la Corte ha confermato la piena utilizzabilità delle dichiarazioni scritte di terzi come indizi validi nel processo tributario, garantendo la parità delle armi tra contribuente e amministrazione finanziaria. Di conseguenza, la società ha vinto definitivamente la causa.

La Corte di Cassazione ha confermato l'applicazione della misura della sorveglianza speciale con obbligo di soggiorno per la durata di tre anni nei confronti di un soggetto condannato in via definitiva per associazione mafiosa. Il sottoposto contestava la persistenza della sua pericolosità sociale, valorizzando elementi come la confessione, la condotta carceraria e lo svolgimento di attività di volontariato. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, stabilendo che la lunghissima militanza (quasi trentennale) e il ruolo di spicco ricoperto all'interno del sodalizio mafioso giustificano la presunzione di attualità del vincolo associativo. I giudici hanno chiarito che il volontariato e una collaborazione parziale non bastano a dimostrare l'effettivo allontanamento dall'organizzazione criminale.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso avvisi di accertamento contro un autotrasportatore, contestando ricavi non dichiarati. L'ufficio ha calcolato i chilometri percorsi basandosi sul consumo di carburante documentato in contabilità. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del contribuente, confermando la legittimità dell'accertamento analitico-induttivo. I giudici hanno chiarito che la regolare tenuta della contabilità non impedisce la rettifica del fisco se l'imprenditore tiene un comportamento antieconomico non giustificato. Il convincimento del giudice può fondarsi anche su una sola presunzione semplice, purché grave e precisa. Di conseguenza, il contribuente perde la causa ed è condannato a pagare le spese di giudizio.

Un imprenditore individuale, attivo nel settore idraulico, ha impugnato un avviso di accertamento con cui l'Agenzia delle Entrate contestava un reddito maggiore per il 2007. L'ufficio finanziario ha rilevato un'evidente antieconomicità della gestione: il reddito dichiarato era bassissimo a fronte di alti costi per i dipendenti e spese personali incompatibili (mutuo, tre figli, auto). La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del contribuente, confermando la legittimità dell'operato del fisco. I giudici hanno stabilito che l'amministrazione può legittimamente utilizzare l'accertamento analitico-induttivo anche in presenza di una contabilità formalmente regolare, qualora quest'ultima risulti intrinsecamente inattendibile a causa di comportamenti palesemente contrari alla logica economica. Lo scostamento dagli studi di settore costituisce il presupposto per avviare tale controllo indiziario.

I proprietari di un appartamento hanno richiesto il rilascio dell'immobile e il risarcimento dei danni per l'occupazione senza titolo da parte di due soggetti che lo abitavano a titolo precario. Nonostante la formale richiesta di restituzione inviata tramite raccomandata nel 2006, gli occupanti hanno liberato l'immobile solo nel 2009. La Corte d'Appello ha condannato gli occupanti al pagamento di oltre 16.000 euro per il danno subito. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso degli occupanti, confermando che l'occupazione senza titolo di un immobile genera un danno da perdita della sua utilità che il giudice può calcolare in base al valore di mercato (canone di locazione figurativo) tramite presunzioni semplici, senza necessità di una prova rigorosa del danno concreto da parte del proprietario.

La Corte di Cassazione ha confermato la condanna per bancarotta fraudolenta documentale a carico della socia illimitatamente responsabile di una società di persone fallita. L'imputata aveva sottratto tutti i libri contabili obbligatori, rendendo impossibile ricostruire il patrimonio aziendale a fronte di un debito di oltre cinque milioni di euro. La difesa sosteneva che la contabilità fosse affidata a un commercialista e che si trattasse di semplice negligenza. I giudici hanno respinto la tesi, chiarendo che l'imprenditore ha l'obbligo di vigilare sui professionisti delegati. La totale assenza di beni, la sede legale abbandonata e la mancata collaborazione con il curatore dimostrano la volontà di danneggiare i creditori. Il ricorso è stato dichiarato inammissibile.

Un risparmiatore ha citato in giudizio due istituti bancari chiedendo il risarcimento dei danni per la perdita di oltre 300.000 euro investiti in obbligazioni subordinate estere. La Corte d'Appello aveva rigettato la domanda, presumendo che l'investitore conoscesse i rischi. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del risparmiatore, ribadendo che in tema di responsabilità dell'intermediario finanziario spetta alla banca l'onere di provare di aver agito con la specifica diligenza professionale e di aver fornito informazioni adeguate. I giudici di merito hanno erroneamente invertito tale onere e utilizzato presunzioni smentite da prove dirette. La sentenza è stata cassata con rinvio.

Un avvocato ha impugnato l'iscrizione d'ufficio operata dall'INPS alla Gestione Separata per gli anni 2009 e 2010. Nel 2009 il reddito era inferiore a 5.000 euro, mentre nel 2010 superava tale soglia. La Corte di Cassazione ha stabilito che l'iscrizione alla Gestione Separata è obbligatoria per i professionisti non iscritti alla cassa previdenziale di categoria. Tuttavia, se il reddito è inferiore a 5.000 euro, l'INPS non può presumere l'abitualità dell'attività solo dall'iscrizione all'albo o dalla partita IVA, ma deve provarla. Per il 2010 l'iscrizione è confermata, ma sono annullate le sanzioni civili in base alla giurisprudenza costituzionale. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame del 2009.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società la deduzione di costi per due milioni di euro relativi a un contratto di associazione in partecipazione con una società estera, ritenendo tali prestazioni come operazioni oggettivamente inesistenti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della contribuente, confermando che l'ufficio ha fornito indizi gravi e concordanti sulla fittizietà dell'operazione. Tra questi, la stipula del contratto di gestione dopo che l'immobile era già stato promesso in vendita e la totale assenza di prove sull'effettivo lavoro svolto dalla società estera. I giudici hanno ribadito che, a fronte di indizi di inesistenza, spetta al contribuente dimostrare l'effettività e l'inerenza dei costi, non bastando la sola regolarità formale delle fatture o dei pagamenti effettuati.