Operazioni Soggettivamente Inesistenti — Anno 2023

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un decreto di sequestro preventivo emesso nei confronti di una società e del suo amministratore per reati tributari legati a una frode IVA. Il cuore della decisione riguarda la possibilità di eseguire il sequestro diretto su somme di denaro depositate sul conto corrente anche se accreditate in epoca successiva alla commissione del reato, data la natura fungibile del denaro. La Corte ha inoltre respinto l'eccezione di incompetenza territoriale, stabilendo che il domicilio fiscale coincide normalmente con la sede legale, a meno che non ne venga provata la natura meramente fittizia. Il sequestro preventivo è stato ritenuto giustificato dal risparmio d'imposta illecito ottenuto tramite fatture per operazioni inesistenti.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro una società accusata di aver utilizzato fatture per operazioni soggettivamente inesistenti emesse da società cartiere. La sentenza impugnata è stata cassata perché presentava una motivazione apparente, limitandosi a confermare il primo grado senza analizzare i fatti. La Suprema Corte ha ribadito che il Fisco può provare la frode tramite presunzioni semplici, mentre spetta al contribuente dimostrare la propria buona fede e di aver adottato la massima diligenza professionale per evitare il coinvolgimento in evasioni fiscali.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro una società di costruzioni elettriche accusata di aver dedotto costi per operazioni soggettivamente inesistenti. Il fisco contestava fatture di consulenza emesse da una società collegata, priva di dipendenti e attrezzature. La Suprema Corte ha annullato la sentenza d'appello perché la motivazione era meramente apparente, non avendo il giudice valutato correttamente gli indizi di fittizietà e la corretta ripartizione dell'onere della prova tra fisco e contribuente.

La Corte di Cassazione ha affrontato un complesso caso di frode fiscale legato a operazioni soggettivamente inesistenti. Il contenzioso riguardava avvisi di accertamento per IRES, IRAP e IVA emessi contro una società in concordato. La Corte ha confermato la legittimità del raddoppio dei termini di accertamento, ritenendo sufficiente il fumus di reato tributario. Tuttavia, i giudici hanno accolto il ricorso del contribuente sulla deducibilità delle provvigioni pagate ad agenti per vendite effettive, annullando la decisione precedente che le aveva erroneamente assimilate ai costi della frode senza una motivazione adeguata.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 33620/2023, chiarisce la ripartizione dell'onere della prova nelle controversie su operazioni soggettivamente inesistenti. L'Amministrazione Finanziaria deve provare, anche con presunzioni, che il contribuente sapeva o avrebbe dovuto sapere, usando l'ordinaria diligenza, di essere parte di una frode. Spetta poi al contribuente dimostrare la propria buona fede e di aver adottato tutte le misure ragionevoli per evitare il coinvolgimento. La Corte ha cassato la decisione di merito che aveva erroneamente richiesto la prova di un pieno coinvolgimento doloso del contribuente, valorizzando in modo improprio l'assoluzione in sede penale.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 9336/2023, ha dichiarato inammissibile il ricorso dell'Agenzia delle Entrate in un caso di presunta frode carosello. I giudici hanno stabilito che l'Amministrazione Finanziaria non può chiedere alla Suprema Corte una nuova valutazione delle prove per dimostrare la consapevolezza del contribuente, se i giudici di merito hanno già escluso tale elemento con una motivazione logica. La decisione ribadisce che, in tema di frode carosello, l'onere della prova della malafede del contribuente spetta all'accusa e che il giudizio di legittimità non può trasformarsi in un terzo grado di merito.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 8137/2023, interviene sul tema delle operazioni soggettivamente inesistenti e sulla ripartizione dell'onere della prova. In un caso di indebita detrazione IVA, la Corte ha stabilito che, a fronte di indizi gravi, precisi e concordanti forniti dall'Amministrazione Finanziaria sulla consapevolezza della frode, spetta al contribuente dimostrare di aver agito con la massima diligenza per non essere coinvolto. La sentenza di merito è stata cassata con rinvio per non aver correttamente applicato tale principio.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 4608/2023, ha chiarito la ripartizione dell'onere della prova in caso di frode fiscale basata su operazioni soggettivamente inesistenti. L'Amministrazione Finanziaria deve fornire indizi gravi, precisi e concordanti sulla frode; una volta fatto, spetta al contribuente dimostrare di aver agito con la massima diligenza e in buona fede. La Corte ha cassato la decisione di merito che aveva erroneamente ignorato gli elementi presuntivi offerti dal Fisco, valorizzando invece la mera regolarità formale dei documenti, ritenuta insufficiente in contesti di frode.

Una società di compravendita di auto usate si è vista negare la detrazione IVA per acquisti da 'società cartiere'. La Cassazione ha confermato la decisione, ritenendo che l'azienda dovesse essere a conoscenza della frode fiscale, basandosi su indizi come prezzi troppo bassi e la natura dei fornitori. La Corte ha inoltre accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, rinviando al giudice di merito la valutazione sulla indeducibilità dei relativi costi.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 2466/2023, ha affrontato un complesso caso fiscale sulla deducibilità dei costi da fatture false per operazioni soggettivamente inesistenti. A seguito di una lunga vicenda processuale, la Corte ha stabilito che, in virtù di una nuova legge intervenuta (ius superveniens), tali costi possono essere dedotti se ne viene provata l'effettività, l'inerenza e gli altri requisiti generali. La sentenza ha quindi cassato la decisione del giudice di merito, che aveva negato la deducibilità basandosi su un precedente principio di diritto ormai superato dalla nuova normativa, più favorevole al contribuente.