Cumulo Giuridico

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 17529/2025, ha accolto il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria contro una società di software, chiarendo l'onere della prova in materia di operazioni soggettivamente inesistenti (frodi IVA) e spese di rappresentanza. La Corte ha stabilito che, una volta che l'Ufficio fornisce indizi gravi, precisi e concordanti sulla consapevolezza della frode da parte dell'acquirente, spetta a quest'ultimo dimostrare di aver agito con la massima diligenza. Analogamente, per la deducibilità dei costi di un viaggio, spetta all'azienda provare lo svolgimento di effettive attività promozionali, non essendo sufficiente la mera esibizione di fatture. La sentenza di secondo grado, che aveva dato ragione al contribuente, è stata cassata con rinvio.

Una società contesta un accertamento fiscale basato su metodo induttivo. In Cassazione, solleva diversi motivi di ricorso, tra cui gravi vizi procedurali relativi alla sentenza impugnata, come la composizione del collegio giudicante. La Corte di Cassazione, ritenendo prioritario verificare tali vizi, ha emesso un'ordinanza interlocutoria, rinviando la trattazione della causa per acquisire i fascicoli dei gradi precedenti. La decisione sul merito è quindi sospesa in attesa di queste verifiche formali.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società che contestava un accertamento IMU per l'anno 2012 relativo a immobili che sosteneva essere già stati demoliti. La Corte ha stabilito che, ai fini fiscali, la base imponibile si fonda primariamente sui dati catastali. La demolizione effettiva non rileva se il contribuente non ha provveduto a presentare la relativa denuncia di variazione catastale, poiché l'onere di comunicare le modifiche che riducono l'imposta ricade sul contribuente stesso.

Una società è stata sanzionata per lavoro irregolare. Per le violazioni commesse prima del 12 agosto 2006, la sanzione è stata emessa dall'Ispettorato del Lavoro nel 2015. La Corte di Cassazione ha stabilito che, in base a una legge del 2010, la competenza per queste vecchie violazioni spetta all'Agenzia delle Entrate. La Corte ha chiarito che per la competenza sanzioni lavoro nero, il fattore decisivo è la data di commissione. L'ordinanza di ingiunzione per quelle specifiche violazioni è stata quindi annullata per incompetenza.

La Corte di Cassazione ha confermato la sanzione pecuniaria irrogata da un'autorità di vigilanza finanziaria a un membro del collegio sindacale di un istituto di credito. Il caso riguarda l'omissione di informazioni cruciali in due prospetti informativi relativi ad aumenti di capitale. L'ordinanza chiarisce la natura della responsabilità del sindaco per il prospetto, affermando che il suo dovere di vigilanza non è meramente formale ma sostanziale, e che la colpa si presume, spettando al sindaco l'onere di provare di aver agito con la dovuta diligenza. La Corte ha respinto tutti i motivi di ricorso, inclusi quelli su difetto di giurisdizione, natura penale della sanzione e violazione del contraddittorio.

Un contribuente ha impugnato avvisi di accertamento ICI per gli anni 2004-2009, sostenendo la natura agricola di un terreno e contestandone il valore. La Corte di Cassazione ha respinto quasi tutte le doglianze, confermando la natura edificabile del terreno. Tuttavia, ha accolto il ricorso sul punto relativo all'applicazione del cumulo giuridico, stabilendo che la norma più favorevole che lo prevede deve essere applicata retroattivamente per violazioni ripetute negli anni, rinviando il caso per il ricalcolo delle sanzioni.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza d'appello per motivazione apparente. Il caso riguardava la rideterminazione di sanzioni fiscali a seguito di un accertamento sul valore di un terreno. I giudici d'appello avevano ordinato la riduzione delle sanzioni in base al principio del favor rei, senza però specificare le ragioni, i criteri e la misura di tale riduzione. La Cassazione ha stabilito che una motivazione così generica, che non permette di comprendere l'iter logico-giuridico seguito, equivale a un'assenza di motivazione e rende la sentenza nulla.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 18944/2025, ha stabilito che per ottenere l'esenzione IMU beni merce non è sufficiente la mera presentazione di una dichiarazione. L'impresa costruttrice deve provare la sussistenza di tutti i requisiti di legge, tra cui la destinazione alla vendita e, soprattutto, la mancata locazione dell'immobile. La locazione, anche temporanea, è incompatibile con il beneficio fiscale. La Corte ha anche affrontato il tema delle sanzioni, chiarendo che la difficoltà di liquidità non costituisce forza maggiore e che il giudice deve pronunciarsi sulla richiesta di applicazione del cumulo giuridico.

Un ex Vice Presidente di una banca cooperativa ha impugnato una sanzione dell'Autorità di Vigilanza Finanziaria per aver omesso informazioni cruciali nei prospetti di un aumento di capitale. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, confermando la responsabilità amministratore anche se privo di deleghe esecutive. La Corte ha sottolineato il dovere di informarsi attivamente sulla gestione aziendale, specialmente in presenza di "campanelli d'allarme" come anomalie nella valutazione delle azioni e il fenomeno del "capitale finanziato".

Una società di logistica ha richiesto l'esenzione dalla TARSU, sostenendo di produrre rifiuti speciali non assimilabili (imballaggi terziari). La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, chiarendo che per l'esenzione TARSU è onere del contribuente dimostrare in modo specifico quali aree aziendali sono destinate esclusivamente alla produzione di tali rifiuti, prova che in questo caso non è stata fornita. Anche la richiesta di riduzione per servizio inadeguato è stata negata.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso di un condannato che chiedeva di scomputare un periodo di detenzione pregressa (presofferto) da una pena per un reato commesso successivamente. Il caso, caratterizzato da un complesso iter processuale con due precedenti annullamenti con rinvio, verteva sul principio della fungibilità della pena. La Suprema Corte ha ribadito che, ai sensi dell'art. 657 c.p.p., la carcerazione subita non può essere imputata a una pena per un fatto criminoso commesso dopo la detenzione stessa, al fine di non creare una "riserva di impunità". La decisione del giudice del rinvio, che ha riesaminato l'intera questione, è stata ritenuta corretta in quanto i precedenti annullamenti avevano rimosso totalmente i provvedimenti impugnati, conferendogli pieni poteri decisori.

Una società di trasporti, sanzionata con oltre 200.000 euro per 805 violazioni relative a formulari inesatti nel trasporto rifiuti, ha ottenuto una drastica riduzione della pena a circa 11.000 euro. La Corte di Cassazione ha stabilito l'applicazione del principio del cumulo giuridico rifiuti, confermato in sede di rinvio dalla Corte d'Appello, che ha ricalcolato la sanzione applicando la pena per la violazione più grave aumentata fino al doppio, anziché la somma matematica di tutte le sanzioni.