Compensazione — Anno 2026

Una società e una contribuente compensano i loro debiti IVA con un credito vantato da un'altra azienda. L'Agenzia delle Entrate contesta l'operazione, prima per un vizio formale e poi, in corso di causa, per l'inesistenza del credito stesso. La Corte di Cassazione dà ragione all'Agenzia, stabilendo un principio fondamentale: l'onere della prova del credito spetta sempre al contribuente che lo utilizza. L'Amministrazione Finanziaria può contestare l'esistenza del credito in qualsiasi momento del giudizio, poiché si tratta di una semplice difesa e non di una modifica vietata della motivazione dell'atto. La Cassazione ha annullato la decisione favorevole ai contribuenti, che ora dovranno affrontare un nuovo giudizio.

Un'azienda in concordato preventivo matura un credito IVA e lo cede a una banca. L'Amministrazione Finanziaria sospende il rimborso alla banca, tentando una compensazione crediti tributari con propri crediti verso l'azienda, sorti prima del concordato. La Corte di Cassazione stabilisce un principio chiave: la compensazione è possibile solo se il fatto genetico di entrambi i crediti (quello del contribuente e quello del Fisco) è anteriore all'inizio della procedura concorsuale. Poiché il credito IVA è sorto durante il concordato, mentre il debito fiscale era precedente, la compensazione è illegittima. La Corte accoglie il ricorso della banca, che vince la causa.

Una società fornitrice di energia ha impugnato il diniego dell'Amministrazione finanziaria relativo al trasferimento credito accise tra diverse province. L'ente riteneva scaduto il termine biennale di decadenza. I giudici di merito hanno inizialmente dato ragione al Fisco. La Corte di Cassazione ha però ribaltato la decisione. I giudici supremi hanno chiarito che, a rapporto ancora in corso, il credito maturato per eccedenza non incorre in alcuna decadenza se regolarmente riportato nelle dichiarazioni. Il termine biennale si applica solo alle richieste di rimborso dopo la chiusura definitiva del rapporto. Pertanto, lo spostamento contabile ad altra posizione dello stesso contribuente è sempre consentito senza limiti temporali. La sentenza è stata cassata con rinvio.

La curatela fallimentare di una società ottiene un decreto ingiuntivo contro due soci, eredi dell'ex amministratore, per la restituzione di prelievi ingiustificati dalle casse sociali. Gli eredi si oppongono, negando la propria qualità di eredi e sollevando, in modo generico, un'eccezione di compensazione per un presunto controcredito. I giudici di merito respingono l'opposizione. La qualità di erede risulta provata dai documenti e dai comportamenti concludenti. L'eccezione di compensazione viene ritenuta inammissibile poiché non formulata chiaramente nell'atto introduttivo e non riproposta nelle conclusioni finali. La Corte di Cassazione conferma la decisione, ribadendo che la mancata riproposizione di una domanda, unita a una condotta processuale equivoca, ne determina il presunto abbandono.

Una società energetica ha impugnato avvisi di pagamento per accise non versate, sostenendo di poter compensare il debito con crediti vantati presso altri uffici doganali. Dopo il rigetto in appello, la società ha presentato ricorso in Cassazione. Durante il giudizio, la ricorrente ha aderito alla definizione agevolata dei carichi (rottamazione-quater), pagando quanto dovuto. La Suprema Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile per sopravvenuta carenza di interesse, poiché l'adesione alla sanatoria comporta l'impegno a rinunciare ai giudizi pendenti. Nonostante l'inammissibilità, le spese di lite sono state compensate tra le parti per non penalizzare la scelta della soluzione premiale adottata dal contribuente.

Una società committente ha impugnato il decreto ingiuntivo ottenuto da un'impresa appaltatrice, poi fallita, per il pagamento di rate relative alla costruzione di tre imbarcazioni. La committente invocava la compensazione nel contratto di appalto sulla base di un credito acquistato da terzi. La Corte d'Appello ha confermato la condanna al pagamento, ritenendo inammissibile l'eccezione di compensazione poiché l'appellante non aveva contestato specificamente il riconoscimento di debito operato in primo grado. La Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che lo scioglimento del contratto per fallimento non estingue il diritto al corrispettivo per le opere già realizzate e confermando il rigore formale richiesto per i motivi di appello.

Un ex detenuto ha ottenuto un indennizzo di circa tremila euro per aver subito un trattamento disumano in carcere, avendo vissuto in celle con meno di tre metri quadrati a disposizione. Tuttavia, lo Stato ha richiesto di non versare tale somma, invocando la compensazione della pena pecuniaria derivante da una multa di cinquantacinquemila euro mai pagata dal soggetto. Il Tribunale di Sorveglianza aveva inizialmente negato questa possibilità, ritenendo che la multa fosse una sanzione afflittiva e non un semplice credito monetario. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che la natura di pena non impedisce allo Stato di recuperare il proprio credito attraverso il risarcimento dovuto al detenuto. Essendo entrambi i crediti certi, liquidi ed esigibili, l'amministrazione può legittimamente scalare il debito della multa dal risarcimento.

La controversia riguarda un cittadino straniero residente in Italia che ha subito il disconoscimento di un credito d'imposta estero relativo a tributi pagati negli Stati Uniti. L'Amministrazione Finanziaria ha emesso una cartella di pagamento a seguito di controllo automatizzato, contestando l'omessa presentazione del modello F24 per la compensazione. Mentre i giudici di merito avevano annullato la pretesa fiscale ritenendo l'omissione un mero errore formale senza intento elusivo, la Cassazione ha dovuto valutare se la mancata comunicazione preventiva di irregolarità rendesse nulla la cartella. La Corte ha rilevato la complessità della questione riguardante il credito d'imposta estero e la natura dell'errore del contribuente, decidendo di rinviare la causa alla pubblica udienza per un approfondimento nomofilattico.

Un consorzio ha richiesto il rimborso IVA per un credito maturato nel 2001, riportato in dichiarazione fino al 2004 e chiesto a rimborso solo nel 2013. L'Agenzia delle Entrate ha eccepito la decadenza biennale, mentre il contribuente invocava la prescrizione decennale per cessazione di attività. La Cassazione ha accolto il ricorso dell'Ufficio, stabilendo che la scelta della compensazione in dichiarazione impedisce l'applicazione del termine decennale. Senza una prova formale della cessazione dell'attività e una chiara istanza di rimborso, opera il termine di decadenza di due anni previsto dalla normativa tributaria. La sentenza chiarisce il confine tra rimborsi ordinari e straordinari, sottolineando l'importanza della manifestazione di volontà del contribuente.

Una società ha utilizzato i propri crediti IVA per estinguere, tramite compensazione in F24, i debiti tributari di altre aziende acquisiti tramite accollo del debito d'imposta. L'Agenzia delle Entrate ha contestato l'operazione emettendo un atto di recupero per oltre centomila euro. Sebbene i giudici di merito avessero dato ragione alla società ritenendo il divieto di compensazione introdotto solo nel 2019, la Cassazione ha ribaltato la decisione. La Corte ha stabilito che, anche per i periodi precedenti al 2019, la compensazione è illegittima perché il rapporto tributario rimane tra lo Stato e il contribuente originario. L'accollante non assume la qualifica di soggetto passivo e non può quindi estinguere debiti altrui con crediti propri, mancando l'identità dei soggetti coinvolti nel rapporto debito-credito.

La Corte di Cassazione ha esaminato un complesso caso di sequestro preventivo per equivalente derivante da presunte frodi legate al Superbonus 110%. Gli indagati erano accusati di truffa aggravata e indebita compensazione per aver generato crediti d'imposta fittizi tramite asseverazioni false. La Suprema Corte ha confermato che il dolo richiesto per tali reati è generico e che i crediti generati illecitamente sono interamente confiscabili, indipendentemente dai costi sostenuti dall'impresa. Tuttavia, la Corte ha annullato parzialmente l'ordinanza del Tribunale del Riesame poiché, pur avendo ridotto l'importo del sequestro in sede di merito, il Tribunale non aveva disposto la contestuale restituzione delle somme eccedenti agli indagati, violando le norme procedurali sulla revoca parziale delle misure cautelari reali.

Un professionista ha impugnato il provvedimento di liquidazione del compenso per l'attività di difesa d'ufficio. Il Tribunale ha accolto l'opposizione ma ha compensato le spese legali. La Cassazione ha ribaltato la decisione applicando il principio di soccombenza, stabilendo che la non opposizione dell'Amministrazione Pubblica non esonera dal pagamento delle spese.

La Corte di Cassazione ha respinto un ricorso per la correzione di un presunto errore materiale relativo alla mancata liquidazione delle spese di un giudizio incidentale. I ricorrenti sostenevano che l'ordinanza principale avesse omesso di pronunciarsi sulle spese relative alla richiesta di sospensione dell'esecuzione ex art. 373 c.p.c. La Suprema Corte ha stabilito che la compensazione delle spese disposta per l'intero giudizio di legittimità include implicitamente anche le fasi incidentali, in quanto la loro natura è provvisoria e l'esito finale dipende dalla decisione sul merito.

La Corte di Cassazione ha affrontato una complessa controversia relativa alla risoluzione del contratto per inadempimento tra un ente sanitario e un'impresa di manutenzione. Il nodo centrale riguardava il diritto dell'impresa a percepire i compensi per le prestazioni già eseguite prima della risoluzione. La Corte ha confermato che, nei contratti ad esecuzione continuata o periodica, la risoluzione del contratto non ha effetto retroattivo per le prestazioni già effettuate, ai sensi dell'art. 1458 c.c. Entrambi i ricorsi, principale e incidentale, sono stati dichiarati inammissibili poiché miravano a una rivalutazione dei fatti già accertati nei gradi di merito e presentavano gravi carenze di specificità espositiva.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso presentato da due contribuenti contro una cartella di pagamento IRPEF. La decisione scaturisce dall'adesione dei ricorrenti alla rottamazione quater, prevista dalla Legge di Bilancio 2023. Avendo presentato formale atto di rinuncia al ricorso per accedere alla definizione agevolata, è venuto meno l'interesse a proseguire il giudizio. La Corte ha dunque rilevato la sopravvenuta carenza di interesse, disponendo la compensazione delle spese di lite tra le parti coinvolte.

La Corte di Cassazione ha annullato l'ordinanza di un Tribunale del Riesame che aveva revocato un **sequestro preventivo** finalizzato alla confisca per equivalente. Il caso riguardava un'ipotesi di indebita compensazione di crediti d'imposta fittizi, generati tramite società prive di requisiti. Il Tribunale aveva erroneamente basato la revoca sulla presunta buona fede della società acquirente dei crediti. La Suprema Corte ha invece ribadito che, per l'applicazione del sequestro, non è necessario accertare la colpevolezza o l'elemento soggettivo dell'indagato, ma è sufficiente la sussistenza astratta del reato e la pertinenza del bene al profitto illecito, specialmente quando l'inesistenza del credito è palese.

La Corte di Cassazione ha pronunciato l'ordinanza di estinzione del giudizio in merito a una controversia tra alcune sigle sindacali e un'amministrazione centrale dello Stato. La lite, originata da un ricorso per condotta antisindacale ex art. 28 dello Statuto dei Lavoratori, era giunta in sede di legittimità dopo una riforma in appello. Tuttavia, prima della decisione definitiva, le parti hanno depositato una dichiarazione congiunta di rinuncia agli atti e all'azione. Tale accordo ha determinato la cessazione della materia del contendere, portando la Suprema Corte a dichiarare l'estinzione del procedimento senza procedere alla liquidazione delle spese.

La Corte di Cassazione ha annullato un'ordinanza del Tribunale del Riesame che aveva revocato un sequestro preventivo relativo al reato di indebita compensazione. Il Tribunale aveva basato la revoca sulla presunta buona fede dell'indagato, ritenendo che mancasse la consapevolezza dell'illiceità dei crediti d'imposta utilizzati. La Suprema Corte ha invece stabilito che, in sede cautelare reale, il giudice deve limitarsi a verificare la sussistenza astratta del reato. La creazione di crediti inesistenti costituisce di per sé un indice rivelatore del dolo, rendendo superflua un'indagine approfondita sull'elemento soggettivo in questa fase.

Una società ha impugnato in Cassazione una sentenza relativa alla validità di una fideiussione bancaria, contestando clausole vessatorie e violazioni antitrust. Dopo una proposta di definizione accelerata del giudizio, la società ha presentato formale rinuncia al ricorso, accettata dall'istituto bancario. La Suprema Corte ha dichiarato l'estinzione del processo per rinuncia al ricorso, disponendo la compensazione delle spese tra le parti ma condannando la ricorrente a una sanzione pecuniaria di 1.000 euro in favore della Cassa delle ammende per condotta processuale.

La Corte di Cassazione ha confermato la validità dell'opposizione a decreto ingiuntivo proposta con atto di citazione anziché ricorso, applicando il principio di ultrattività del rito. Il caso riguardava un lavoratore che aveva ottenuto un'ingiunzione per differenze retributive da un tribunale civile ordinario. Il datore di lavoro aveva risposto seguendo le regole del rito ordinario. La Corte ha stabilito che l'errore del giudice nell'individuare il rito non deve danneggiare la parte che vi si adegua in buona fede. Nel merito, è stata confermata la compensazione tra i crediti del lavoratore e i danni causati da quest'ultimo durante un incidente stradale.