Diritto Tributario

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 30922/2024, ha stabilito un principio fondamentale in materia di riscossione. Una cartella di pagamento notificata tramite Posta Elettronica Certificata (PEC) è perfettamente valida anche se l'allegato è in formato .pdf e non .p7m. Secondo la Corte, il protocollo di trasmissione PEC è di per sé idoneo a garantire la provenienza e la riferibilità dell'atto all'Agente della Riscossione. La decisione, che accoglie il ricorso dell'ente impositore contro una società in fallimento, chiarisce che la firma digitale non è un requisito di validità per la cartella esattoriale. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio per un nuovo esame della questione.

La Corte di Cassazione conferma la revoca delle agevolazioni fiscali per l'acquisto di terreni agricoli a un contribuente che non ha prodotto il certificato definitivo entro il termine di tre anni. La sentenza chiarisce che la scadenza è perentoria e la decadenza dal beneficio è automatica, a meno che il ritardo non sia imputabile esclusivamente all'inerzia della Pubblica Amministrazione. Viene inoltre negata la possibilità di richiedere un'agevolazione diversa dopo la decadenza da quella originariamente richiesta.

Una società si è vista negare il riporto di perdite fiscali perché ritenuta 'non operativa'. La Commissione Tributaria Regionale ha confermato la decisione basandosi su un'altra sentenza non definitiva. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, chiarendo i criteri per definire una motivazione apparente, distinguendo tra sospensione obbligatoria e facoltativa del processo e affrontando il vizio di omessa pronuncia. La Corte ha stabilito che il richiamo a una sentenza precedente, anche non definitiva, non rende la motivazione apparente se permette di comprendere l'iter logico-giuridico seguito dal giudice.

Una società del settore elettronico ha impugnato un avviso di accertamento IVA. Dopo due gradi di giudizio sfavorevoli, si è rivolta alla Corte di Cassazione, lamentando la mancata celebrazione dell'udienza pubblica tributaria in appello, nonostante una sua esplicita richiesta. La Corte Suprema ha accolto il ricorso, stabilendo che negare l'udienza o una sua valida alternativa procedurale (come la trattazione scritta con termini per memorie) costituisce una violazione del diritto di difesa. Di conseguenza, la sentenza d'appello è stata annullata con rinvio per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 30917/2024, ha affrontato un caso di operazioni soggettivamente inesistenti contestate a una società di commercio all'ingrosso. L'Agenzia delle Entrate aveva recuperato Ires, Irap e Iva per il 2013, sostenendo che la società avesse utilizzato fatture emesse da una 'cartiera'. La Corte ha rigettato quasi tutti i motivi di ricorso del contribuente, confermando che spetta a quest'ultimo provare la propria buona fede e diligenza, non essendo sufficiente la regolarità formale delle scritture contabili. Tuttavia, ha accolto il motivo relativo all'applicazione della sanzione per recidiva, chiarendo che essa presuppone un accertamento definitivo della violazione precedente. La sentenza è stata cassata con rinvio su questo specifico punto.

Una società aveva sostenuto costi per avviare un'attività nel settore delle energie rinnovabili, ma il progetto non è mai partito a causa di un cambiamento normativo che lo ha reso antieconomico. L'Agenzia delle Entrate aveva negato il diritto alla detrazione IVA su tali costi. La Corte di Cassazione ha confermato il diritto alla detrazione IVA per attività preparatorie, stabilendo che è sufficiente l'intenzione, supportata da prove oggettive, di avviare un'impresa. Il mancato avvio, se dovuto a cause esterne alla volontà dell'imprenditore, non fa venir meno il diritto.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato la deduzione di costi per una consulenza, ritenendola fittizia. Dopo due sentenze sfavorevoli, la Corte di Cassazione ha accolto il suo ricorso, stabilendo un principio chiave sull'onere della prova operazioni inesistenti. L'Ufficio può basarsi su indizi gravi, precisi e concordanti per contestare un'operazione; a quel punto, spetta al contribuente fornire la prova concreta della sua effettività, non bastando la mera documentazione formale come fatture e pagamenti.

Una contribuente ha impugnato un avviso di accertamento per redditi da locazione parzialmente dichiarati. Durante il processo, ha aderito con successo a una definizione agevolata della lite, pagando quanto dovuto. Nonostante ciò, ha proseguito il ricorso in Cassazione. La Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile per difetto di interesse, poiché la definizione agevolata aveva già estinto la materia del contendere, rendendo inutile la prosecuzione del giudizio.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 30916/2024, ha rigettato il ricorso di alcuni contribuenti che richiedevano un rimborso IRPEF. I ricorrenti sostenevano di aver diritto ai benefici fiscali per immobili storici in quanto le loro proprietà si trovavano nel centro di Firenze, patrimonio UNESCO. La Corte ha stabilito che tali agevolazioni spettano solo in presenza di un vincolo di interesse storico specifico, formalmente dichiarato dall'autorità competente e trascritto nei registri immobiliari. La sola ubicazione in un'area di pregio storico non è sufficiente per ottenere il beneficio.

La Corte di Cassazione ha chiarito che la presunzione di distribuzione degli utili extracontabili in una società a ristretta base sociale si applica anche al socio che cede le proprie quote quasi alla fine dell'anno d'imposta. Con l'ordinanza in esame, la Corte ha annullato la decisione di merito, ribadendo che spetta al contribuente dimostrare che tali utili non sono stati distribuiti ma reinvestiti, data la sua partecipazione alla vita sociale per quasi tutto l'anno.

Un ex dipendente ha richiesto un rimborso IRPEF su una liquidazione da un fondo pensione complementare, sostenendo che i suoi contributi dovessero essere dedotti. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che, data la natura volontaria e non obbligatoria per legge dei contributi, l'intera somma ricevuta è soggetta a tassazione. Questa decisione chiarisce il principio di piena imponibilità per le prestazioni derivanti da schemi di previdenza volontaria e le regole sulla tassazione fondo pensione.

Una società in perdita fiscale aveva presentato un interpello disapplicativo per evitare il regime delle società non operative. L'Agenzia delle Entrate aveva respinto la richiesta. Con l'ordinanza n. 30907/2024, la Corte di Cassazione ha confermato che il diniego è un atto immediatamente impugnabile. Ha inoltre stabilito che l'istanza è tempestiva se presentata in un momento in cui può ancora influenzare le scelte dichiarative del contribuente, anche dopo la scadenza ordinaria. Tuttavia, la Corte ha annullato la decisione del giudice di merito per non aver valutato le ragioni sostanziali della richiesta.

Un contribuente ha impugnato un accertamento sintetico per IRPEF, lamentando la mancanza di un effettivo contraddittorio con l'Amministrazione Finanziaria e una motivazione apparente da parte dei giudici di merito. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la motivazione della sentenza d'appello, pur richiamando quella di primo grado, era sufficiente e non apparente. La Corte ha confermato che il contraddittorio si era svolto correttamente e ha dichiarato inammissibile la censura sull'omesso esame delle prove, poiché formulata in modo errato per aggirare limiti processuali.

Un'ordinanza della Corte di Cassazione chiarisce gli effetti della rinuncia al ricorso a seguito di un accordo transattivo in materia tributaria. Il caso vedeva contrapposti un'associazione nautica e un Comune per il pagamento della tassa sui rifiuti (TARSU). A seguito della rinuncia congiunta, la Corte ha dichiarato l'estinzione del processo, compensando le spese legali e specificando che in caso di rinuncia non si applica la sanzione del raddoppio del contributo unificato.

La Corte di Cassazione conferma la decisione di merito che negava la detrazione IVA a una società per operazioni soggettivamente inesistenti. Si chiarisce che la prova della buona fede del contribuente non può basarsi sulla mera regolarità contabile o su un'archiviazione penale, ma richiede una diligenza attiva nel verificare la controparte commerciale.

La Corte di Cassazione dichiara inammissibile il ricorso dell'Ente Fiscale contro la revoca di una sospensione rimborso IVA. La decisione si fonda sulla sopravvenuta carenza di interesse, poiché l'avviso di accertamento che giustificava la sospensione è stato definitivamente annullato, rendendo il provvedimento cautelare privo di fondamento.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 30824/2024, ha confermato un avviso di accertamento IVA contro una concessionaria di auto, negando l'applicazione del regime del margine. La Corte ha stabilito che, per applicare tale regime, il bene deve essere acquistato da un privato senza diritto a detrazione IVA. Nel caso specifico, le auto non erano ancora di proprietà di privati al momento della vendita alla concessionaria, rendendo illegittima l'applicazione del regime agevolato.

Una contribuente ha contestato un estratto di ruolo sostenendo di non aver mai ricevuto la relativa cartella di pagamento. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 30834/2024, ha dichiarato il ricorso originario inammissibile. Applicando retroattivamente una nuova normativa, la Corte ha ribadito che l'impugnazione estratto di ruolo non è consentita, in quanto si tratta di un mero documento informativo e non di un atto impositivo. L'azione legale è permessa solo in casi eccezionali in cui si dimostri un pregiudizio concreto, non riscontrato nel caso di specie.

La Corte di Cassazione, con un'ordinanza interlocutoria, affronta il tema della notifica appello PEC nel processo tributario. Il caso riguarda un contribuente che ha impugnato un fermo amministrativo. La Corte ha sospeso la decisione per verificare se la notifica dell'appello, effettuata dall'amministrazione via PEC prima dell'entrata in vigore del processo telematico, sia da considerarsi giuridicamente inesistente, con conseguente passaggio in giudicato della sentenza favorevole al cittadino.

La Corte di Cassazione, con un'ordinanza interlocutoria, ha riunito due ricorsi dello stesso contribuente contro l'Agenzia delle Entrate per la deducibilità di costi. A causa di un atto di rinuncia al ricorso depositato in uno solo dei due fascicoli, la Corte ha sospeso la decisione e ha chiesto chiarimenti alla parte ricorrente, rinviando la causa per garantire la certezza processuale sulla volontà di abbandonare i giudizi.