Diritto Tributario

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 29936/2023, ha esaminato un caso di presunto abuso del diritto relativo a un'operazione di leasing traslativo immobiliare all'interno di un gruppo societario. L'Agenzia delle Entrate contestava l'operazione, ritenendola finalizzata unicamente a ottenere un indebito vantaggio fiscale. La Corte ha cassato la decisione di merito, chiarendo che per configurare l'abuso del diritto non è sufficiente provare l'esistenza di un'operazione infragruppo e un risparmio d'imposta. È necessario che l'amministrazione finanziaria dimostri specificamente la mancanza di sostanza economica e l'utilizzo distorto degli strumenti giuridici, elementi che il giudice di merito non aveva adeguatamente accertato, confondendo inoltre i concetti di abuso e simulazione.

Una società immobiliare, proprietaria di un centro commerciale, è stata ritenuta solidalmente responsabile per la tassa rifiuti (TARSU) dovuta dai singoli negozianti. La Corte di Cassazione ha confermato questa responsabilità, stabilendo che la qualifica di gestore centro commerciale può essere desunta da clausole contrattuali che indicano la gestione dei servizi comuni, anche se affidata a un terzo agente. La Corte ha ritenuto sufficiente la motivazione del giudice di merito basata sull'analisi dei contratti di affitto, rigettando il ricorso della società.

Una società si è vista negare la definizione agevolata di una lite fiscale poiché l'atto impugnato era un avviso di liquidazione, considerato dall'Amministrazione Finanziaria un mero atto di riscossione. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che quando un avviso di liquidazione è il primo atto a comunicare una pretesa fiscale maggiore, basata su una nuova qualificazione giuridica dei fatti, esso assume natura di atto impositivo e la controversia può essere definita in via agevolata.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 29907/2023, ha chiarito che l'onere della prova TARSU per ottenere esenzioni o riduzioni spetta al contribuente. Una società proprietaria di un centro commerciale, che aveva affittato i rami d'azienda, è stata ritenuta responsabile del pagamento della tassa sui rifiuti per non aver comunicato formalmente al Comune le variazioni di occupazione degli immobili. Secondo la Corte, non è sufficiente produrre i contratti di affitto in giudizio; è necessaria una preventiva e formale denuncia di variazione all'ente impositore.

Una società cooperativa ha impugnato un avviso di pagamento TARSU, sostenendo l'illegittimità dell'applicazione della stessa tariffa a parcheggi scoperti e a garage. La Corte di Cassazione, investita della questione, ha ritenuto di particolare rilevanza il tema del potere del giudice tributario di procedere alla disapplicazione regolamenti comunali che si fondano su valutazioni tecnico-discrezionali. Per questo motivo, ha rinviato la causa a una pubblica udienza per una trattazione approfondita, senza emettere una decisione definitiva sul merito.

Una società ha contestato un avviso di liquidazione per l'imposta di registro su un concordato fallimentare in cui agiva come terzo assuntore. L'imposta era stata calcolata sull'ammontare dei debiti assunti. La Corte di Cassazione, consolidando il proprio orientamento sul concordato con assuntore, ha stabilito che l'imposta è sì proporzionale, ma la base imponibile è costituita esclusivamente dal valore dei beni e dei diritti trasferiti all'assuntore, escludendo dal calcolo il valore delle passività accollate.

La Corte di Cassazione ha stabilito che i pozzi di una centrale geotermica devono essere esclusi dal calcolo della rendita catastale. In base alla legge del 2015 sugli 'imbullonati', ciò che è funzionale al processo produttivo, come i pozzi, non concorre a formare la base imponibile, indipendentemente dal fatto che sia infisso al suolo. La decisione accoglie le ragioni di una società energetica contro l'Agenzia delle Entrate.

Una società cooperativa ha impugnato un avviso di pagamento TARI, sostenendo l'illegittima equiparazione delle aree scoperte adibite a parcheggio pubblico a depositi e magazzini. La questione centrale riguarda il potere del giudice tributario di procedere alla disapplicazione del regolamento comunale che stabilisce tali tariffe. Riconoscendo la particolare rilevanza della questione di diritto, la Corte di Cassazione, con un'ordinanza interlocutoria, ha disposto il rinvio della causa alla pubblica udienza per una trattazione approfondita, senza decidere nel merito.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso di un'impresa che chiedeva un rimborso fiscale come aiuto per i danni subiti da un sisma. La Corte ha stabilito che il giudice tributario non può limitarsi a negare il beneficio per mancata prova da parte del contribuente, ma ha il dovere di verificare attivamente se l'importo rientra nella soglia degli aiuti di Stato de minimis, come previsto dalla normativa europea. La sentenza precedente è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 29899/2023, ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate in un caso relativo alla determinazione della rendita catastale di un impianto geotermico. La Corte ha confermato che i componenti strumentali al processo produttivo, come i pozzi geotermici, devono essere esclusi dalla stima catastale, anche se strutturalmente connessi all'immobile. Questa decisione si fonda sulla normativa del 2016 (legge n. 208/2015) che ha modificato i criteri di calcolo per la rendita catastale impianti, privilegiando la funzionalità del bene rispetto alla sua natura fisica o al suo stabile ancoraggio al suolo.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 29889/2023, ha stabilito che i pozzi geotermici, essendo impianti funzionali alla produzione di energia, non devono essere inclusi nel calcolo della rendita catastale. La decisione si basa sulla Legge n. 208/2015, che esclude dalla stima diretta gli impianti destinati a specifici processi produttivi. La Corte ha rigettato sia il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, che voleva includerli, sia quello della società energetica su altri aspetti tecnici della valutazione.

Un contribuente, titolare di reddito da lavoro autonomo, ha richiesto un rimborso fiscale come agevolazione per un sisma. La Cassazione ha annullato la decisione di merito che concedeva il rimborso, stabilendo che per gli aiuti di Stato de minimis non è sufficiente che la singola somma sia inferiore alla soglia UE. Il giudice deve verificare l'ammontare totale degli aiuti ricevuti dal beneficiario nell'arco di tre anni per assicurarsi che non venga superato il limite complessivo.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 29876/2023, ha stabilito che per la determinazione della rendita catastale di una centrale geotermica, nel regime normativo antecedente al 1° gennaio 2016, devono essere inclusi tutti i componenti essenziali al processo produttivo. Questo include pozzi di estrazione e reiniezione, vapordotti, alternatori e trasformatori, in quanto parti non separabili che garantiscono l'autonomia funzionale e reddituale dell'impianto. La Corte ha cassato la decisione di merito che escludeva i pozzi, rigettando il ricorso originario della società contribuente.

Un professionista, che svolge anche il ruolo di sindaco in società di capitali, ha richiesto il rimborso dell'IRAP versata sui compensi relativi a tale incarico. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che l'esenzione IRAP sindaco spetta solo se il contribuente fornisce la prova rigorosa che tale attività è stata svolta in modo del tutto separato e senza avvalersi della propria autonoma organizzazione professionale. L'incapacità di fornire tale prova determina l'assoggettamento a imposta.

Un contribuente ha richiesto il rimborso dell'IRPEF versata su un incentivo all'esodo, invocando una tassazione agevolata basata su un accordo aziendale antecedente alla modifica normativa del 2006 che ha abolito il beneficio. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, confermando la decisione della Commissione Tributaria Regionale. Secondo la Corte, il contribuente non ha fornito prove sufficienti a dimostrare che la cessazione del suo rapporto di lavoro fosse avvenuta in attuazione di un accordo con data certa anteriore al 4 luglio 2006, requisito indispensabile per l'applicazione della norma più favorevole.

In una controversia sulla rendita catastale di una centrale geotermica, la Corte di Cassazione ha stabilito che, per il periodo d'imposta antecedente al 1° gennaio 2016, i pozzi di estrazione e reiniezione, i vapordotti, gli alternatori e i trasformatori devono essere inclusi nel calcolo. La Corte ha chiarito che tali elementi sono componenti funzionali ed essenziali dell'impianto, non assimilabili a pertinenze di miniere, e contribuiscono a definirne l'autonomia funzionale e reddituale.

Un contribuente contesta un avviso di liquidazione derivante da un controllo formale 36-ter, lamentando la violazione del diritto al contraddittorio. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che il dialogo preventivo non è sempre obbligatorio in questa procedura e che l'interlocuzione avvenuta tra l'Ufficio e il CAF del contribuente è sufficiente a garantire la correttezza dell'azione amministrativa.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 29849/2023, ha stabilito un principio fondamentale in materia di imposta di registro per il concordato fallimentare. Sebbene il trasferimento di beni al terzo assuntore sia soggetto a imposta proporzionale, l'accollo dei debiti concordato deve essere escluso dalla base imponibile. Questa decisione chiarisce che l'assunzione delle passività non costituisce una prestazione patrimoniale autonoma tassabile, ma una componente necessaria e contestuale alla cessione dell'attivo.

Una società e i suoi soci impugnavano avvisi di accertamento fiscale. La Corte di Cassazione, applicando il principio del litisconsorzio necessario, ha riunito i ricorsi presentati separatamente. Tuttavia, a causa di un difetto nella notifica dell'udienza agli eredi di un socio defunto, la Corte ha rinviato la causa a una nuova udienza per garantire il corretto svolgimento del processo e il diritto di difesa, senza decidere nel merito.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 29842/2023, ha stabilito i criteri di tassazione per il concordato fallimentare con terzo assuntore. L'imposta di registro è proporzionale e calcolata sul valore dei beni trasferiti, ma la base imponibile deve escludere l'accollo dei debiti da parte dell'assuntore, poiché non costituisce materia imponibile autonoma.